大数据环境下数字化技术在政府投资项目审计中的应用_钟飚_.pdf
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大 数 据 环 境 下 审 计 数字化技ｍ在政府授资顶 实 ＂ ■ 钟飚 李 东辉 左丹 印 务 要 摘 【 本文总结 了 大数据技术的 出现给 审计带米的 釤响 】 审计中 的 重难点 问 题出 发 其中 的具体应用 参考 。 阐 述 了 照 片信息识 別比 对 ， Ｅｘｃｅ 、 关 键 【 基金项 目 Ｉ 本文 最后指 出 大 数据技术在政 府 投资项 目 审 汁中 词 】 】 政府投资审计 ； 数字化 （ ２ ０２１ ＨＸ０ ０９ ０ ０８ ／ ） （ 珠海 能的研究方 向 Ｉ 政府投 资项 目 指 使用 本级政府 财政性 资 金进行 的 政府投资项 目 审计是指审计 。 并从政府投资项 目 ， 分 析三种 数字化技 术 在 以期给 审 计实 务捉 供更 多 理 论 。 ） 开 放 帘计软科学 课题 — 重点投资帘 计项 内 容 主要有勘 察 过程 是 否弄 虚 作 假 言 固 定 资产投资建设项 目 ， ） 丨 的联合开展 丨 。 DOI ： 10 ． 19419 ／ j ． cnki ． 36 －1264 ／ f ． 2022 ． 08 ． 017 ＿ （ 工程 审计 ； 南 京 审 计大学粤港 澳 大湾 区 审 计研究院 及投 资审计政策研究 弓 政府投资项 目 审 计的风险及现状 批 域 计 算 和 Ｇ Ｓ 地 理 信 息 系 统 同 时 以此为 例 启 发 审计 人 员 关 于 数 字 化技 术 应用 于 审 计实 务 的 思考 ， 【 、 丨 、 按程序审批 勘察任务 书是否 、 勘察布孔是否合理 以 及勘察结算计费取 、 费是否属 实等 在利益驱使下 。 勘察过程管理不 到 位 ， 、 机关 的 工作人员 依据相关规定对政府投 资 或政府与 其 钻孔 偷工减料弄虚 作 假 是工程勘察行业普遍 存在 的 问 他社会资 本合作 的 建设项 目 实施 的 审计 题 — 。 般来说 政府重大投 资项 目 财政投人大 ， 源多 与 国计民生关系 密切 ， 社会关注度 髙 ， ， 耗用资 而随着信 。 比 如在进行勘察费用 的 审计中 。 数量 多 而且审计人员 只 能通过 已 有 的 图像资料 和现 ， 场进行 比对来发现 问 题 ， 将数字化 孔数量多 技术 与 传统审计方法结合 探索 数字 化技 术 解决政府投 审计人员 资项 目 审计重点 问 题 的 模式 已 经成为 了 重 中 之重 进行审查 。 基于此种情况 ， ， 。 经过对大数据技术 和 政府投 资项 目 审计 相 关文献 的总结梳理 ， 可 以发现大数据技术 的 出 现对于审计理 论发展 的 影 响 是 巨 大 的 。 尽管数字化技术 和政府投资 项 目 审计 的 相关研究 已 经趋 于饱 和状态 ， 也有 一 部分 题 ＰＳ 号 ； 二 是 换 角 度 组合 少 。 本文将 以 政府投资项 目 的 重难点 问 题为 例 何用 具 体 的技 术手段 解决这些 问 题 计实践提供可参考 的经验 ， 阐述如 以 期 给未来 的 审 ， 在这种情况下 。 ， 即 统 １ ． 、 整位置 、 方向 事实上 利用照 片信息分析发现勘察过程弄虚 作假问 题 建设工程勘察是指 为 满 足 工程 建设 的 规划 施工 、 运 营及综合治理等需要 境等状况进行测 绘 动 。 、 对地形 ， 、 、 设计 。 、 地质及水质环 勘探并提供相应成果 和 资料 的活 它主要负 责在项 目 建设前期研究和查 明 工程 建设 场地的地质地理环境特征 要素 的测绘 、 勘探 、 ， 通过对地形 测 试及综合评定 与建设所需 的 基 础资料 一 ， 、 地质及水文等 提供可行性评价 ， 、 。 一 个环节 ， 同 时 工 程勘察 的 重点 审计 三是重 新 图 像本 身是包含着 大量 隐藏信息 的 。 ， ， 筛选 出 可能存在 ， 、 拍摄时 间 ， ， 。 特别 、 地理 里 面 的 相关信 审计人员 在遇 到 相 以 此来筛选 出 存在弄虚 ， “ 、 。 同 时 ， 还可以对未被 地理位置 换 角 度 ” 和 “ 、 拍摄时间等 重新组合 再有 针对性地进行对 比 检査 利 用 Ｅｘ ｅ 批 量 计 算 优 化 设 计 方 案 ｃ ， 调 可 以 先取得钻孔 芯样 的 原始 照 片 大大缩小审计范 围 造假行为 的 岩芯 照 片 ． 型 号 基于照 片 的此种特质 编辑过的照 片信息按手机型号 进行分组 。 、 而如果照片被修改 并对其相关数据进行检查记录 ， ， 比 如用 手机拍 摄 的 原 ｌ 项 目 建设提供设计文件 和 图 纸 的 活 动过程 目 整 个 生 命 周 期 中 的 重 要 环 节 ， ” 等 。 。 建设工程设计是指 在 相 应 的技 术依据下 。 工程 勘察作为 工程 质量 控 制 的第 也是工程质量控制 的薄弱环节 ； ， ， 是 放置不 同 编号 的标 ， 外观等重 新组合 伪造 出 新 的 钻孔芯样 似的勘察审计问题时 ２ 一 ： 并用 电脑更改芯样编 ， 钻孔岩芯 是未经编辑和转发过 的 原始照 片 作假 的照片 ， 虚增勘察费用 的 问 ， 即将 已 完成的单个或多个钻孔岩芯顺序打乱 ， 息则 会缺失 数字 化 技术在政府 投 资 项 目 审计 中 的 具体 应用 核实的 就可以利用岩芯照片 的原始 从不同 角度拍摄照片 以 用于不 同钻孔 ， 位置等结构 化数据 二 ， 始照 片 就可 以 显示 出 手机品 牌 ３ 一 般选择通过勘察单位提供的 钻孔岩芯 照 片 即 直接 重 复 使用 岩芯 照 片 ， 但现阶段关于如 何将具体 的 数字化技术 融合在 当 前 的 政府投 资 审 计实 务 中 的 研究还 相 对较 ， 一 。 因 为勘察过程钻 ， 以有 限的审计资源是无法做到逐 勘察 中 对于岩芯照 片 的 造 假主要 有 三种类 型 。 识牌 ， 所 以 审计难度 是 巨 大 的 数据来 判断是否存在 钻孔 偷工减料 学者提 出 在政府投资项 目 审计 中 广 泛运用 数字 化技 术 的 理论设想 ， 以 钻孔 偷工 减料 问 题 的 审计为 例 息技术在政府 和企事业单位 的普及 传统 的 审计方法 已 经无法满 足 现有 的 审 计需求 由 于勘察过程钻孔 ， ， ， 为工程 是 建设项 是建设项 目 进行整 体 ＳＨＥ ＮＪ Ｉ ＹＵ Ｌ Ｉ ＣＡＩ 齡Ｉ 规划 将实施意 图具体体现的重要过程 、 工程造价 的 重点 阶段 工程设计阶段确 定 的方案会直 。 接影响工程投 资 和项 目 的 功 能 多工程项 目 中 ， 也就是投资绩效 ， 设计单位为 了 偷懒省 事 质条件等 因 素 造 成 的 差异 化结果 设计来应用 于 整 个工 程 程投资等问题 ， 一 种普遍 的 这就导 致设计不经济 般有 两 种 方式 项 目 绩效关注度 的提升 ， ， 近年来 。 随着对政府投 资 ， 设计方案 的合理性 对工程设计 的 方案 或 图 纸审计时 、 但 在 设计优化环 节 。 ， ， 、 引 人 Ｅｘｃｅ 软件 的 批 量计算 功 能是 ｌ 一 。 如说围海造地 的土地开发项 目 中 段卫片叠加对 比分析 设计审计 。 再结合 自 身 经验 ， 最终 ， 在设计优化环节 审计人员 可 以 根据设 ， ， 并 将 这 种 优 化 原 则 转 化 为 Ｅｘ ｅ 中 ｃ 算 ， ， 以 此来大大减少人力 成本 ， 提高 就 可 以 在 Ｅｘｃｅ 中 输 人 顶 管 井 设 计 结 构 尺 寸 ｌ 质情况 据 ， ｌ 比 如 说在对顶 管 井 相 关 的工程进行设计 审 。 原帷幕桩设计情况 点 问 题为 出 发点 实可行 、 地 的应用前景 使得审计过程便捷且准确 利用 Ｇ Ｉ Ｓ 工人 的操 作 备 的运行 ， 、 必须要有科学 、 先进 的组织管理措施 和施工 这 ， 过程也是 一 一 个 人 采取措施 降低成本 为 了 达到利益最大化 。 ， 建设项 目 承 包 商 等 参 与 方 都有 极 大 的 可 能 出 现 盲 目 拉 快工 程 偷工减料等 问 题 ， 进 而忽 略工程质量 设施工审计 中 审计人员 重点 检查 的方 向 在审计多是在项 目 结算 时介入 审计 已 经处 于 完工状态 及 务 ， ， 这也是建 下 ， Ｇ Ｉ Ｓ （ 地理信息 系统 ） 就可 以 发挥 出 一 Ｇ 持下 ， Ｉ Ｓ 是 种特定的空 间信息系统 对整体或局部地球表层 有关地理分布 数据进行采集 、 （ ， 在这种情况 ， 定的作用 、 ． ８ 管理 ， 不 断探索数字化技 以 高 质量地完成审计任 ， 为 了 将信息技术 与 现有政府投资项 目 审计需求相 。 审计人员 可 以探索构建政府投 资项 目 在线 审计 ， 现有政府投 资项 目 审计大多还停 留 在竣工决算 。 ， 只 能起到事后 核查 的效果 到 一 起 ， ， 为 ， ， 而项 目 过程 中 的 尽 管许 多 学 者 都 对进 行 全 过 。 。 ， 未来 、 、 一 、 审后贯通起来 ， 实行审计全过程 线 审计人员 和 管理者提供便捷高效 观的作业和管理平 台 横 向 多维对 比分析 、 系 统直 通过资料统筹归集 和数据纵向 。 促进综合评价 ， 高疑点核实的精准率 的研究 型审计 ， 把 审 计作 业 数据 分析 和 审 计管 理整 合 将审前 审 中 、 发现问 题线索 、 提 ， 大力推进精准数据和技术驱动 ， 。 、 ） １ ］ ． ［ Ｊ ２０ １ ４ ， （ ６ 、 云计算技 术对审计 的 影 响 研究 ） ： ２３ － ２８ 一 ． ． 财会通 讯 ， ２０ ２ １ ， （ ５ ） ： ３ ［ Ｊ ］ ． ． 郑石桥 大数据对审计取证的 影 响 ］ ］ ， 献 文 秦荣生 大数据 审计研究 ２ 考 参 － ７ ： 个理论框架 ． 空 间 中 的 运算 、 分析 、 （ 审 计 与 理 财 ２０ ２ ２ 智 能 化技 术 的 不 断发 展 和 深 审计机关和人员 需要与 时俱进 ， 立足 审计业务 。 它是在计算机支 包括大气层 储存 、 可 以 基 于互联 网 构 建 政 府 投 资 项 目 的 在 线 审 计平 台 ［ 一 信息化 但是 囿 于 审计资源 的 限制 很难真正 的 落 到 实处 导致审计人员 的査找取证十分 困 这 也 成 为 建 设施工 审 计 的 疑难 问 题 ， 、 但是 由 于现 。 此 时 大 多 数工 程 ， 。 数字化技 术将有更高效 ， 术在审计实务 中 的深入应用 ［ 难 ｌ 特别是云平 台和数据 中 台等应用越来越广泛和普 ， 管控 。 在项 目 实 际建设 中 施工单位需要处 处 考虑经济效 、 Ｅｘｃｅ 程跟踪 审计的 必要性 和重要性展开 了 多方面的论述 。 成百上千种材料 的 供应 以及各种机械设 具有 较 大 经济 性 的 过程 进度 、 审 计实 践证明 这 三种技术都切 。 损失浪费是很难补救的 。 发 现施工 偷工减 料 问 题 工艺 才 能 圆 满 完成 建筑施工 过程 ， 分别 阐述 了 照 片信息识别 比对 。 随着数字化 审计层面 ． ， 在具体审计实务 中 有广泛 的应用 和 推广空 间 就 可 以 批量 得 出 顶 管井 的 优 化设计结 果 和 优化工 、 建筑施工需要 在有 限 的 时 间 和 空 间 上进行 多工种 益 ， 平台 ， 再进 行 多 阶 。 结合无人机 的 快速信息采 集 然 后将 梳理 出 的优化设计原则 转化为公式进行计 ３ 可 以 结合现场勘探发现施工过程 中 ， 节审计中 的具体应用 匹 配 程量 ， ， 结论与展 望 、 预算 造价情况等原始数 、 在这种情况下 Ｉ 的 公式 进行批量计算 ， 也就不 ， 批量计算 和 Ｇ Ｓ 三种 不 同 的 数字化技术在各个工程环 出 相应 的优化原则 审计效率 比 ， 本文基于现 阶段政府投 资项 目 审计 中 常 见 的 重难 在 。 种有 一 三 计 方 案 和 计 算 书 针 对 目 标 工 程 的 地 理位 置 等 因 素 提 取 计时 。 、 仅通 过文字资料或 ， 实地观察很难全面地 了 解 到 吹填施工的过程 一 ＝ ＞ 审 计人员 先复核 图 纸 提 出 优化意见 疏浚项 目 等 比较大型 的 、 存在 的 吹填料偷工减料问题 ， 中 的施工 图 结果 优化指 在设计 图 完 成之后对其进行设 计优化 。 对于审计围海造地 ＧＩ Ｓ ， 并通过对 比不同年份的卫片来 ， 差异化程 此时如果按照实 际情况 这里 以 施工 图结果优化 为 例进行说 明 ， 发现 问 题线 索 它最大 。 既可 以 叠加卫片 从不 同 渠道获取此工程范 围 的卫星 图 片 ， 效 的 解决方法 也可 以 叠加矢 量元素 ， 审计人员 优化是不现实 的 所 以 审计往往面临着较大的 困难 ， 就是可 以 叠加 对 比分析 一 能 准确 地评估吹填料 的施工 质 量 在复核图纸环节可 ， 由 于 项 目 工 程涉及 量 大 审计人力 物力有 限 这种情况下 的作用 之 经济性也 以 通 过设计单位提 供的 计算 书进 行 梳理 和 重 新计算 ， 随着大数据技术 的 发 ， 被 广 泛 运 用 于 各 种 类 型 的 审 计工 作 中 ＧＩＳ ， 浪费工 ， 是施工 图结果 一 逐渐成为 投 资 审计过程 中 重点关注 的 内 容 度高 展 近年来 ＝ 在陆地上 难以 直接观察的工程项 目 是十分有用 的 一 二是全 过 程设计优 化 ， 只选择 ， 在许 。 经常忽 略因地 ， 。 工程设计审 计 优化 显示和描述 的技术系统 是确定与控制 ， 作者单位 ： 南京审计大学 、 珠海市审计局 ）