2017年第6期《欧盟财税动态》.pdf

前沿、客观、专业 欧盟财税动态 （月刊） FISCAL& TAXATION ADVANCEMENTSIN EU 2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期） 主办单位： 国家税务总局税收科学研究所 上海财经大学公共政策与治理研究院 目录 特稿 OECD 高度评价中国―营改增‖（1） 突破性的《BEPS 多边公约》签署（1） 《欧盟政治经济》 20 国集团忧心贸易变局（2） 欧盟派员赴美探讨税收透明度（3） 欧盟强化反倾销贸易武器（4） 欧盟与澳大利亚自贸谈判取得进展（4） 欧盟和墨西哥推进自贸谈判（5） 欧盟与新加坡承诺支持自由贸易（5） 欧盟与南方共同市场自贸谈判近况（6） 欧洲议会智库谋划解决自贸挑战（6） 爱尔兰与美国税制改革密切相关（6） 欧盟再次对中国鞋企征收反倾销税（7） 《欧盟财政》 欧洲议会通过 2018 年欧盟预算优先事项（7） 欧盟频提―欧元区财政立场‖（8） 欧洲智库发布成员国财政职能报告（8） 爱尔兰一季度财政目标落空（8） 百慕大从中国―最惠国待遇‖受益（9） 《欧盟税收与征管》 欧盟重启共同统一公司税税基（9） 欧盟商议应对增值税欺诈（9） ECOFIN 讨论欧盟增值税改革提案（10） 欧盟批准英国赌马税（10） 欧盟支持对西班牙增值税判决（11） 法国大选热炒税收政策（11） 法国左派重提对富人重税（11） 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）目录 1 英国引入离岸避税惩罚机制（12） 英国将变更汽车税税率结构（12） 英国拟严厉惩罚烟草避税（13） 英国增值税新政压榨残疾人（13） 英国智库呼吁改革税制（13） 英国商会要求改革财产税（14） 意大利实施―非居民税制‖（14） 意大利颁布国别财务报告法令（15） 意大利推行非居民税收激励政策（16） 欧盟鼓励意大利增加税收途径（16） OECD 呼吁西班牙增加增值税税基（17） OECD 征集转让定价工具包西班牙语版意见（17） 瑞典议会通过国际报告准则（17） 瑞典进行施工现场税收检查（17） 欧盟建议瑞典改革房产税（18） 爱尔兰自愿披露最新进展（18） 爱尔兰个税改革良好（18） 爱尔兰不打算向苹果索要罚税（19） 捷克关注转移定价税务审查（19） 波兰合并国家税务机关（20） 瑞银税务案提至法国法院（20） 瑞士法院拒绝法国数据请求（21） 分析与评论：谁藏在面纱背后？（21） 金融情报中心合作打击税务犯罪（22） 《欧盟金融政策》 欧洲议会讨论 EIB 财务活动控制报告（23） ―欧洲投资计划‖促进成员国经济增长（23） 《欧盟经济与社会政策》 欧元区与欧盟财政状况改善（24） 欧元区与欧盟通胀继续下降（24） 经济、金融与贸易：波兰（25） 欧盟港口城市与港区的新生（28） 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）目录 2 特稿 OECD 高度评价中国“营改增” 经合组织（OECD）近期完成了对中国“营改增”税制改革的高水平评估。OECD 税收政 策与管理中心（CTPA）对这项 2016 年 5 月 1 日起实施的政策评估有重要发现，评估结论包 括一系列建议，进一步支持这项大规模税改顺利实施，并已告知中国政府。这项评估以大量 的讨论及税务总局专家数月来在北京、南京的走访中征集到的意见为基础。 评估总体结论是，中国在相当短的时间内，对增值税税制的设计与实施取得重大进展。 中国做出了健全的战略与政治决策，已将繁琐的间接税制转变为良好的现代增值税制。 中国的营改增提高了间接税税制中性。这非常符合 OECD《国际增值税、消费税国际 指导准则》设立的增值税中性这一关键性原则。营改增的重要积极作用是在增值税税制中包 括了房地产业与整个服务业，显然也包括将增值税应用到金融服务领域，同时考虑采取措施， 进一步提高中国增值税税制中性。政策措施包括：增值税进项税额抵扣与退税体制微调、降 低税率的数量渐退性、逐渐降低小规模企业门槛，金融服务业增值税税制微调。 中国的营改增显著提高了增值税税制的国际中性。特别是通过将出口商品的零税率拓 展到出口服务，这符合国际标准。这项改革使中国增值税税制与 OECD《国际增值税、消费 税指导准则》体现的原则趋于一致，该原则作为国际标准，是根据世贸组织（WTO）规则 确定的。中国能通过取消出口退税制度，逐步提高增值税税制的国际中性，这项普通免税政 策实行出口零税率，出口商品和劳务相关的进项税实行抵扣，不征增值税；零税率税制以及 出口退税，特别是对出口服务逐步微调。 中国在实施增值税与纳税人服务质量层面取得显著进步。包括在国家与各省对增值税 实行扁平化管理、集中交流、培训工作及对纳税人服务进行大规模投资，以提高效率、支持 税改。国家税务总局（SAT）设计了依法缴纳增值税与管理方面的重要环节，全面实行自动 化管理的黄金税制，较好地促进了依法纳税，提高了国家税务总局系统的效率，更好地管理 增值税抵扣和返还等重要环节。黄金税制能有效地防止增值税进项税抵扣与通过虚开发票， 达到税收返还等欺诈行为，也逐步成为可靠的国家重要数据来源，保证国家税务总局基于现 代风险管理方法，依法实施纳税管理策略，以符合现有机打发票要求。我们鼓励中国继续努 力，实施增值税流线型管理，也希望通过执行完善的增值税法，确保全国贯彻增值税税改， 这项增值税法规规定了营改增政策和原则。增值税法规将极大提高中国实施增值税税制的确 定性与一致性。同时，鼓励中国继续努力，以风险管理手段补充其全球税制，进一步提高增 值税管理效率与效果。在黄金税制之下，在发票校验环节中，对具有良好纳税历史记录的纳 税人实施免税，显然广受欢迎。 总体结论是：实施营改增提供了健全的税基，使中国更有效地融入现代增值税体系。 （摘自 The "Business Tax to VAT Reform" in China，High-level assessment carried out by the OECD's Centre for Tax Policy and Administration，OECD，2017 年 3 月 3 日，由林文慧编译） 突破性的《BEPS 多边公约》签署 2017 年 6 月 7 日，76 个国家与地区的部长及高级官员已签署、或正式表明意向签署一 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）1 项创新性多边公约，迅速实施一系列税收条约措施，以更新现有双边税收协定网络，减少跨 国企业避税机会。新公约还将加强解决条约争端的规定，包括通过强制性约束仲裁，以减少 双重征税，增加税收确定性。 《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）多边公约》（简称 OECD/G20 BEPS）的签约仪式在经合组织（OECD）年度会议期间举行，汇集了政府官员 以及来自 OECD 及其伙伴国的民间协会成员，就最紧迫的社会与经济议题开展辩论。参会 者除了签署公约，其他一些司法管辖区也在积极努力签署公约，预计 2017 年底之前，将有 更多司法管辖区签署该公约。 OECD 秘书长古里亚（Angel Gurrí a）表示：―这项多边公约的签署是税收条约的历史转 折点。我们在全球范围内，对超过 1100 项税收协定的 BEPS 项目达成一致，迅速实施深远 改革，将根本上改变税收条约的修改方式。除了减少签署国重新协商双边协议的负担外，新 公约将为企业提供更大确定性和可预测性，并为各国公民提供运转更好的国际税制。签署仪 式表明，只要国际社会携手前进，就能有效地解决任何问题或挑战‖。 当前的国际利润规则允许企业―亏损‖，或人为被转移到没有开展、或几乎很少开展经济 业务的低税、甚至无税环境，而 OECD/G20 BEPS 项目则为政府提供了弥补缺口的解决方案。 对税基侵蚀和利润转移造成的收入损失保守估计为每年 1000~2400 亿美元，相当于全球企业 所得税收入的 4~10%。近 100 个国家和地区正基于 BEPS 包容框架，努力在国内法规和双边 税收协定下实施 BEPS 措施。双边条约数量之多，使双边条约网络的更新既繁琐又费时。 新的多边公约将解决上述难题。它将修改现行双边税收条约，迅速实施 OECD/G20BEPS 项目中公布的税收协定措施。在新的多边公约中，措施包括混合错配安排、条约滥用、常设 机构和相互协定程序。其中，关于强制约束仲裁的可选条款已由 25 个签署方采纳。 双边税收条约的第一次修改预计将于 2018 年初生效。OECD 是《多边公约》的保管者， 它支持各国政府签署、批准和执行该公约。现在公约的每个签字国情况可在经合组织网站上 查阅。到 2017 年底，OECD 将在其网站上提供数据库和其他工具，以便利纳税人和税务机 关应用公约条款。 （摘自 Ground-breaking multilateral BEPS convention signed at OECD will close loopholes in thousands of tax treaties worldwide ， http://www.oecd.org/ctp/beps/ground-breaking-multilateral-beps-convention-will-close-tax-treaty-loopholes.htm， 2017 年 6 月 7 日，由吴柏莹编译） 《欧盟政治经济》 20 国集团忧心贸易变局 近期，20 国集团（G20）对贸易保护主义明显抵制的态度发生转变，引发诸多关注。 在德国巴登巴登会议公报中，G20 财长们一改往日―抵制各种形式的贸易保护主义‖的措辞， 却使用―我们正携手加强贸易对经济的贡献‖这种稍弱的语气取而代之。 如果今年 7 月份在汉堡举行的 G20 领导人峰会公报也采用这一措辞，则意味着将发生 重大变化。取消对贸易保护主义的强硬语气，代表着自 2008 年以来 G20 的重要转变，其他 转变与加强宏观合作和金融监管更紧密。对贸易立场的转变反映了 G20 领导人敏锐地意识 到了 1930 年代经济大萧条的教训，在那时候，贸易保护主义措施给经济增长带来破坏，使 得因货币政策失误引发的破坏更加严重。 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）2 这并不意味着 G20 对贸易保护主义的立场完全有效。从 2008 年起，G20 成员国就开始 出台限制贸易的政策。但是，强烈的政策原则共识，以及―中止和减少‖贸易保护措施的明确 承诺，对于控制针锋相对的贸易保护措施造成的灾难，发挥了重要作用。美国在 G20 会议 上的立场，形成于特朗普大选期间，当时美国官方首次在国际上显露出国内贸易政策的转变。 事实上，如果美国代表继续签订旧协议，违背会议的背景，会让各方惊讶不已。尽管如此， 正确转换语言措辞很重要。 措辞变化并不是爆发贸易战或永久改变 G20 共识的先兆。在美国国内大选时，候选人 不断承诺贸易政策。尽管美国已经决定不再继续推进跨太平洋贸易伙伴关系（TPP） ，但是 对于更广泛的贸易政策，美国政府内部辩论激烈。事实上，在共和党控制下的国会，行政当 局与其他有影响力的各方分歧巨大。我们仍然需要时间进行观察，看美国国际贸易策略是否 会发生重大变化。在这种环境下，国际社会应该就这些规范准则进行艰难谈判，向美国国内 的辩论施加压力。据说，美国参会代表对其他国家在贸易促进繁荣和贸易保护主义危害上的 观点和坚定立场已有所耳闻。无论最终谈判结果如何，各方在 G20 会议上的直接交涉非常 重要，这种交涉对于 7 月份汉堡领导人峰会尤为重要。 为了寻求最可能的共识表达，支持贸易和其他国际制度承诺，其他 G20 国家与美国共 同参与很重要。这一过程在 7 月份汉堡 G20 领导人峰会上将会更重要也更艰难，因为需要 对贸易政策细节的表述进行谈判。在这种环境下，对 G20 关注民众的潜在忧虑——经济增 长和分配机会（公报表达为―包容性与公平‖增长）很有帮助。这是一种对更具建设性、应对 许多由贸易和技术带来结构变化有关的政策议题的表达方式。 迄今为止，G20 共识的其他部分基本上没有变动，对金融监管与税收合作共识的表达大 部分与 G20 议程表达一致。对货币流通和应对全球贸易失衡问题的表达基本上没变，在美 国新一届政府执政过程中，这些表述将被证明是有用的。这些观点与美国新政府的观点是一 致的，如各国不应该通过货币贬值获取竞争优势。这种措辞巩固了 G20 峰会的作用，也显 示了对经过艰难达成的共识进行太多修改，会产生不利影响。 或许，抵御贸易保护主义从语言转换为行动的最强有力因素，是全球整体的经济环境。 正如 G20 财长和央行行长会议所指出的，经济复苏似乎最终在被掌控，或者如公报所言―有 进展‖。但是，全球经济增长仍不尽人意，经济下行的重大风险仍然存在。G20 财长和央行 行长在贸易声明公布之前，继续重申对经济合作的承诺，降低政策的不确定性，使国家间的 负面溢出效应最低。 风险依然存在、复苏继续增强的大背景，为警惕美国国内反贸易言论变为现实提供了 额外支持。全球经济最后需要做的，就是明确因单边贸易行动所带来的贸易冲击，以及由此 引发的不确定性后果。现在最紧急的目标就是防止反贸易言论变成现实，控制违反全球重要 贸易准则的可能性。这就要求在各方面与美国新一届政府进行合作，包括通过 G20 领导人。 希望美国之后能恢复对全球自由秩序的支持，毕竟在这方面，它比任何国家能做得都多。 （ 摘 自 Barry Sterland ， G-20 and trade: How worried should we be? https://www.brookings.edu/blog/up-front/2017/03/22/g-20-and-trade-how-worried-should-we-be/，2017 年 3 月 22 日，由侯昭君编译） 欧盟派员赴美探讨税收透明度 自 3 月 21~24 日，9 名负责反洗钱与避税的欧洲议会审讯委员会委员组团访问了美国华 盛顿特区和特拉华州，进行现场调研。在华盛顿，代表团会见了国会参众两院议员，其中包 括财政委员会主席、参议员奥林·哈奇（Orrin Hatch） 。另外，美国财政部打击洗钱与逃税 金融犯罪中心、国际财团新闻调查组织、学者及税收透明倡导者也同代表团进行了讨论。在 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）3 特拉华州，国会参院、众院、行政部门代表、特拉华大学和威得恩大学学者、首席法官参加 会议。 根据欧洲议会事后发布的声明，多次提及的讨论议题有：公司注册的最终受益所有人问 题；如果此类信息可以获得，是否应该让公众得到；银行与中介对可疑交易的报告；客户尽 职调查的稳健性（自 2018 年 5 月份生效）、报告标准及其义务；特殊税收漏洞，比如特拉华 州的税收漏洞和美国惩处制度漏洞。代表团成员试图更多地了解特朗普政府的立法计划，特 别是最近宣布的边境调节税政策。 委员会主席及代表团团长华伦·朗根（Werner Langen）对会谈成果评论指出：―在欧洲 出现了一种势头，就是通过堵塞漏洞和提高透明度完善公司税制。对于反避税也有相同趋势。 但是，想要真正产生效果，我们还得和美国并肩作战，努力向全球推出更好标准。美国与欧 盟的情况类似，我们看到，美国税收竞争既包括联邦层面，也包括各州层面，这使得改变具 体实践十分复杂‖。―我们的成员已提出，通过引入受益所有人注册制严厉打击匿名现象。我 们也了解了共和党的边境调节税‖。―我们对这个非常感兴趣，因为美元升值会对欧洲和发展 中国家产生重大影响。在考察中，我们注意到，美国的惩罚制度比大多数欧盟国家力度要大 得多‖。 （摘自 EU MEPs In US To Discuss Joint Tax Transparency Efforts，全球每日税讯，2017 年 3 月 29 日，由侯 昭君编译） 欧盟强化反倾销贸易武器 欧洲经济与社会委员会强调，欧盟需要高效、与 WTO 兼容、与时俱进的贸易保护工具。 欧 洲 经 济 与 社 会 委 员 会 呼 吁 欧 盟 贸 易 专 员 西 西 莉 亚 · 马 尔 姆 斯 特 罗 姆 （ Cecilia Malmstrom）加快改革欧盟贸易保护工具工作。特派调查员克里斯蒂安·鲍穆勒（Christian Baumler）与联合特派调查员安德烈·德尔加多（Andres Barcelo Delgado）评论道：―我们需 要维护欧洲平等竞争的产业环境，确保就业和增长的持续性。我们并不要求贸易保护主义， 只是需要公平贸易‖。 欧盟委员会打算采用新方法，计算来自于严重市场扭曲、政府渗透到经济中的国家进口 商品的倾销程度。依照现行规则，在正常市场条件下，倾销程度是按照产品出口到欧盟的价 格与出口国的国内价格或成本比值计算的。欧洲经济与社会委员会支持欧盟委员会的建议， 因为计算倾销幅度的基准考虑到了在特定情况下，严重扭曲的产品和销售成本。但是， Baumler 说，欧盟委员会考虑在评价市场扭曲时，确保不遗漏违背国际劳工组织标准和多边 环境协定的情况。欧洲经济与社会委员会表示，新制度必须要与 WTO 的反倾销规定一致， 同时，反倾销申诉机制必须照顾欧盟的公司和中小企业实际。欧盟委员会将另外起草具体报 告，以识别存在扭曲的国家或行业。欧洲经济与社会委员会认为，对于那些存在重大反倾销 案的国家，新制度应该是强制的。 欧洲经济与社会委员会属于欧盟咨询机构之一。 （摘自 EU To Strengthen Trade Arsenal Against Dumping，全球每日税讯，2017 年 4 月 3 日，由侯昭君编译） 欧盟与澳大利亚自贸谈判取得进展 欧盟与澳大利亚已结束自贸协定联合界定谈判范围磋商。初步谈判开始于去年，旨在 界定范围和未来协定的开放程度。澳大利亚贸易部长斯蒂文·西奥博（Steven Ciobo）和欧 盟贸易专员西西莉亚·马尔姆斯特罗姆（Cecilia Malmstrom）的电话通话为这轮讨论画上了 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）4 句号。 欧盟委员会目前正在评估贸易协定对欧盟的潜在影响。下一步，欧盟委员会将收集各 成员国的具体谈判要求，并要求各国批准通过，以便进行正式谈判，Ciobo 表示，澳大利亚 政府将通过国内程序，确保谈判授权获得批准。他补充道：―我国政府和欧盟一样有信心， 两个开放的自由经济体能够达成协议，加强经济联系，实现企业和社区的双赢‖。 欧盟是澳大利亚第二大贸易伙伴和最大外国投资来源地。在 2015~2016 年，双边贸易 达到 956 亿澳元（合 717 亿美元） 。欧盟对澳大利亚的出口，包括车辆和机器、农业食品部 门都出现了顺差。 （摘自 Australia, EU Take Next Step Toward FTA Talks，全球每日税讯，2017 年 4 月 13 日，由侯昭君编译） 欧盟和墨西哥推进自贸谈判 欧洲委员会报告称，在最近结束的第三轮谈判中，欧盟与墨西哥在更新自贸协定方面 取得良好进展。欧盟委员会指出，本轮谈判的目的是把所有领域的谈判建议摆上桌面，双方 开始合并文本。欧盟委员会称，迄今为止，欧盟的建议涉及原产地原则、政府采购、卫生与 动植物检疫措施、能源与原材料、知识产权以及中小企业贸易。 现行的欧盟—墨西哥自贸协定自 2000 年对货物生效，自 2001 年对劳务生效。根据欧盟 委员会的说法，现在的谈判目的，是使自贸协定―与国际贸易现实‖相适应。双方都已承诺， 于 2017 年底完成谈判工作。欧盟贸易专员西西莉亚·马尔姆斯特罗姆（Cecilia Malmstrom） 将于 5 月前期到访墨西哥，以确保继续保持谈判势头不减。 欧盟是继美国和中国后的墨西哥第三大贸易伙伴。2015 年墨欧贸易占墨西哥贸易总额 的 8%。欧盟也是墨西哥继美国和中国的第三大进口地，2015 年进口货物总额为 337 亿欧元 （合 359 亿美元） 。欧盟出口墨西哥的主要是运输设备、化学品、燃料和矿产品等。2015 年 欧盟从墨西哥进口的货物共计 193 亿欧元。欧盟从墨西哥进口的主要是燃料和矿产品、办公 及通讯设备、运输设备和其他机器。 对于服务贸易，欧盟从墨西哥进口的主要是旅游服务和交通服务，欧盟出口墨西哥的主 要是交通服务、通讯服务、计算机和信息服务。 （摘自 EU And Mexico Advance Free Trade Talks，全球每日税讯，2017 年 4 月 17 日，由侯昭君编译） 欧盟与新加坡承诺支持自由贸易 欧盟议会众院与新加坡反复强调恪守承诺并践行双边自由贸易协定。欧盟贸易专员西 西莉亚·马尔姆斯特罗姆（Cecilia Malmstrom）会见了新加坡贸易与工业部部长林勋强（Lim Hng Kiang），这是她对新加坡为期两天的访问日程之一。双方都表示，坚决奉行自由与开放 的贸易政策。 欧盟与新加坡自由贸易协定（EUSFTA）将成为欧盟与东南亚经济体间的首个协议，也 被当成欧盟和东盟（ASEAN）其他成员国达成一致协定的基石。欧盟近来决定再次对东盟 进行访问。欧盟与东南亚国家间的磋商在 2014 年 10 月 17 日已经结束，但解决措施必须由 欧盟委员会、部长理事会以及欧洲议会达成一致、正式通过后才能生效。 欧盟还在一直等待欧洲法院关于自由贸易协定的部分是否超出欧盟在贸易政策谈判中 的专属权意见。如果发现存在这种情况，欧盟独立成员国需要各自同意该自由贸易协定。 Malmstrom 表示，预期欧洲法院关于该自由贸易协定的决议在 2017 年上半年出台。 （摘自 Singapore, EU Voice Support For Pending Free Trade Deal，全球每日税讯，2017 年 3 月 16 日，由林 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）5 文慧编译） 欧盟与南方共同市场自贸谈判近况 欧盟委员会总结了欧盟与南方共同市场四国就贸易协定所进行的最近一轮谈判所取得 的成果。根据欧盟委员会消息，这轮谈判发生于 2017 年 3 月 20 日，会议涉及 15 个不同方 面的内容。欧盟委员会称，欧盟提交了关于贸易与可持续发展、透明化、获取能源与原材料 的提案，关于汽车行业贸易技术壁垒的附录，还有关于农业的提案，包含双边与多边合作、 葡萄酒与烈酒以及其他议题。 南方共同市场四国同意整合各自的提案，形成统一的文本。欧盟委员会补充道，它们 达成了一个关于竞争的全文本临时协议。欧盟与南方共同市场四国同意于 2017 年 5 月底闭 会期间，在布宜诺斯艾利斯进行一轮谈判，下一轮完整的谈判定于 7 月份进行。谈判代表包 括南方共同市场的四个创始国：阿根廷、巴西、巴拉圭和乌拉圭。委内瑞拉从 2012 年起成 为该组织成员，在贸易谈判中是观察国，并不是贸易谈判的参与者。 欧盟与南方共同市场现在的贸易关系形成于 1999 年生效的区域间合作框架协议。欧盟 与南方共同市场自贸谈判于 2010 年重新启动， 在 2012 年谈判中止前， 已经进行了十轮谈判。 谈判主要关注规则，而不是市场准入承诺。2016 年 10 月份，谈判在中止之后重新开始。 欧盟是南方共同市场最大的贸易伙伴。2015 年占四国贸易总额的 21%。欧盟向该地区 的出口额从 2005 年的 210 亿欧元（合 222.5 亿美元）增长到 2015 年的 460 亿欧元。同一时 期，南方共同市场向欧盟的出口额从 320 亿欧元增加到 420 亿欧元。2015 年南方共同市场 向欧盟出口最多的是农产品，包括粮食、饮料和烟草（占 24%） ；蔬菜，包括大豆和咖啡（18%） ； 肉和其他动物产品（6%） 。其他出口产品包括矿产品（14%） 、木材和纸制品（8%）和机器 （5%） 。欧盟出口南方共同市场的产品包括机器（29%） 、汽车和零部件（17%） 、化学品和 药物（24%） 。 （摘自 EU Issues Update On Mercosur Free Trade Talks，全球每日税讯，2017 年 4 月 18 日，由侯昭君编译） 欧洲议会智库谋划解决自贸挑战 最近，欧洲议会智库发布研究报告认为，在更广泛的区域一体化与全球自由化的背景下， 经济合作伙伴协定（EPA）的自由化将对签约国政府收入发生潜在影响。该报告通过回顾二 次文献，发现在某些情况下，收入所受影响可能更严重，但并非在所有情况下都如此。现在 需要在国家层面研究使用已获批准的自由化进度表细节，更新案例并进行预测。有证据表明， 贫困国家很难替代在自由化过程中损失的政府财政收入，但在成功替代的国家中，所采取的 措施包括从区域一体化中增加收益。这种改革需要贡献国和接受国持续维持多年承诺。经济 合作伙伴协定以及区域一体化产生的压力更加需要承诺；但是，经济合作伙伴协定与区域一 体化也提供了机遇，因为它们包含了提供适当援助的有益框架。然而，援助流量数据并不意 味着承诺已足够。欧洲议会正在制定 6 项行动建议，通过增强接受国从更强的区域一体化中 获益的能力，降低―经济合作伙伴协定收入紧缩‖风险。 (摘自 Addressing Developing Countries’ Challenges in Free Trade Implementation，欧洲议会智库，2017 年 2 月 2 日，由吴柏莹编译) 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）6 爱尔兰与美国税制改革密切相关 爱尔兰商业与雇主大会（Ibec）政策与公众事务部长福格尔·奥布伦（Fergal O'Brien） 表示，迄今为止，美国拟实行跨境税收调整（BAT）政策，使爱尔兰对外贸易面临巨大挑战。 爱尔兰商业与雇主大会公布了对 2017 年第一季度的经济预测， 预计一季度增速为 3.1%， 2018 年为 2.8%。2017 年就业率预计增长 2.4%，创造将近 5 万个工作机会。 O'Brien 表示，尽管这些预测较为乐观，欧盟与美国的贸易关系发生变化对我国贸易产 生的经济影响仍是未知数，值得关注。2015 年对美国市场占爱尔兰总出口额的 24%，比 2002 年的 16%升高不少。爱尔兰商业与雇主大会表示，美国跨境税收调整政策极有可能严重影 响爱尔兰对美出口，因为该方案支持奖励和补贴出口，同时对进口征收关税（相当于公司税 率）。一旦这个方案得以通过，它将对爱尔兰对美出口产生重大影响，而这也取决于对美元 的影响。普华永道公司的专业服务部门对美国税制作了简要介绍，并对爱尔兰贸易提出注意 事项。它表示，鼓励美国无形资产和制造业落地本国，那么跨境税收调整可能会对爱尔兰的 外国直接投资额产生重大影响。然而，美国实施跨境税收及实行与增值税类似的税制引发的 政治难题尚不确定。正如增值税有着跨境调整特征一样，尝试利用消费税替代所得税，可能 完全违背了传统的公司所得税制。用这种方式实现跨境税收调整，比简单地实施增值税要复 杂得多。 尽管如此，如果美国要实行这种税制，欧盟和其他贸易伙伴也可能会尝试在本国的所得 税中引入类似限制条件，因为美国企业正努力尝试进入这些地区。 （摘自 Irish Business Concerned By US Tax Reform，全球每日税讯，2017 年 4 月 5 日，由林文慧编译） 欧盟再次对中国鞋企征收反倾销税 欧盟委员会宣布，再次决定对从中国进口的特定皮鞋征收一项反倾销税和临时性反倾销 税。涉及鞋企包括成都阳光鞋业有限公司、佛山南海翔宇鞋业有限公司和福建阳光鞋业有限 公司，反倾销税率为 16.5%。第一次针对中国鞋企征收反倾销税发生在 2006 年。 （摘自 EU Re-imposes Anti-Dumping On Chinese Shoemakers，全球每日税讯，2017 年 1 月 20 日，由侯昭君 编译） 《欧盟财政》 欧洲议会通过 2018 年欧盟预算优先事项 2017 年 3 月 15 日，欧洲议会同意欧盟委员会行政人员为 2018 年集团预算准备制定的 指导方针。欧洲议会议员一致认为，经济增长率与就业率，特别是年轻人的就业情况及处理 移民和气候变化方案，必须作为欧盟预算优先事项的重点。 ―我愿意提出两项政治优先议题，一是增长与就业，二是安全‖。欧盟议会 2018 年预算 主谈判代表西格弗莱德·穆尔森（Siegfried Mureș an）指出，―关于增长与就业，我建议增 加对基础设施、创新与研发投资，支持更多的中小企业增加创业投资，特别是对高创新性的 投资‖。预算―必须配套相应的措施，使之能够同时应对各种危机‖，也必须能有效解决欧盟 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）7 公民对安全的疑虑。―就国内治安而言，我建议，我们要加强对那些在社会公平和家庭事务 中负有义务的欧盟机构进行管理，包括欧盟边境管理局、环境管理机构、欧洲刑警组织、欧 洲检察官组织。就外部安全而言，我们要团结东部邻国及亲欧国家‖。 Mureș an 就欧盟预算准备的指导方针报告，以 445 票赞成、134 票反对、101 票弃权获 得通过。欧洲自由民主联盟集团在一份声明中，一致同意将竭力对抗欧洲年轻人失业问题。 在有关预算的会议中，来自欧洲自由民主联盟的比利时议会预算协调员杰拉德·德普列斯 （Gérard Deprez）表示，理事会在预算上的吝啬令人不耻。不可否认，伊拉斯谟计划（Erasmus） 是成功的，它也必须要有发展途径，不仅对专业学者，对年轻学者和受训的人也要有发展途 径。于我而言，我们能做的最佳投资是年轻一代，这就是我为什么呼吁欧洲当局，不要错过 欧洲未来发展的机会。 （ 摘 自 MEPs adopt 2018 EU budget priorities, https://www.neweurope.eu/article/meps-adopt-2018-eu-budget-priorities，2017 年 3 月 16 日，由林文慧编译） 欧盟频提“欧元区财政立场” 欧盟委员会、欧洲央行、欧元集团、国际货币基金组织（IMF）以及学术界，现在越来 越多地使用―欧元区财政立场‖概念来衡量欧元区相机抉择的财政努力。―积极财政立场‖突出 于 2016 年 11 期《欧盟通讯》 。本记录提供了最新发表的概念、最新进展情况以及最近关于 该问题立场和贡献的概括。在欧盟立法中，2013 年曾对欧元区财政立场表达如下定义： 欧盟委员会将以欧元区的国别预算及其展望为基础，紧紧依靠委员会最新经济预测，对 预算状况与展望进行全面评价。全面评价包括提供在经济、财政与预算下行的情况下，公共 财政可持续性的敏感性分析指标；适当勾勒欧元区加强预算与宏观经济政策协调；公开进行 并考虑委员会发布的成员国年度一般指南；欧元集团还将以全面评价为基础，以欧元区为整 体，讨论委员会对预算草案、预算状况及其展望。欧元集团的讨论结果将适时公布。 （ 摘 自 IPOL ， EGOV ， The Euro Area Fiscal Stance ， http://www.europarl.europa.eu/thinktank/en/search.html?word=fiscal，2017 年 1 月 24 日，由刘诗雅编译） 欧洲智库发布成员国财政职能报告 2017 年 3 月欧洲议会智库发布简报，概述了在欧盟各国即将出台的预算编制中，成员 国财政机构所发挥的作用。作为欧盟经济治理框架行政审查的一部分，这份简报具有双重目 的，即（1）概述稳定或融合计划以及预算草案多大程度上包含了参与编制这些方案/计划的 独立国家财政机构的信息； （2）根据欧盟委员会最新评估计划，概述这些独立财政机构目前 的设置和作用。 （ 摘 自 The role of national fiscal bodies: State of play ， http://www.europarl.europa.eu/thinktank/en/search.html?word=fiscal，2017 年 3 月 31 日，由刘诗雅编译） 爱尔兰一季度财政目标落空 爱尔兰 2017 年第一季度的税收收入低于税收目标 2.4%，在所得税与企业税收方面均表 现不佳。 近期的财政报告显示， 爱尔兰 2017 年 1~3 月的赤字达 9.03 亿欧元（合 9.64 亿美元）， 同比增加 2.66 亿欧元。 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）8 虽然累计财政收入与目标仍有 2.4%（合 2.82 亿欧元）的差距，但相较于 2016 年同期 已增长了 3.2%（3.56 亿欧元） 。所得税收入低于目标 3.9%（1.8 亿欧元） ，但较 2016 年同期 增长了 1.4%。企业税同比仅增长至 1.77 亿欧元，低于税收目标。另一方面，增值税税收表 现较好。财政部宣称，截止 3 月底，增值税收入增长很快，同比增长 17.3%，高于目标值 3.4%。3 月份的税收总额比税收目标低 7.6%。 爱尔兰财政部长迈克尔·努南说：―迄今为止，今年税收收入略低于预期‖。财政部将把 税收控制在合理水平，以确保政府承担重要公共服务项目的能力。 （摘自 Q1 Irish Revenues Fall Behind Target，全球每日税讯，2017 年 4 月 6 日，由刘诗雅编译） 百慕大从中国“最惠国待遇”受益 在中国确认百慕大享受―最惠国待遇‖政策之后，为在此注册的船舶提供税收优惠和非税 福利的百慕大船舶登记处，业务获得增长。 中国已确认，中英 1996 年签署的海运协定适用范围将扩大至百慕大群岛。自此，与中 国港口进行贸易的百慕大船舶将享受―最惠国待遇‖。这一安排也适用于英国的其他五个海外 领地。 百慕大政府指出，百慕大作为享誉世界的船旗国，―最惠国待遇‖会使之更具吸引力。对 于这一消息，百慕大旅游、运输与市政部长迈克尔·法海（Michael Fahy）表示，―这是一项 巨大的福利，它会降低百慕大注册船只在中国港口停靠时所需缴纳的费用，提升本地注册船 舶的竞争力。这一协定将帮助我们留住现有业务，同时吸引新业务。我们很高兴百慕大能在 英国保护下从这一协定受益‖。 （摘自 Bermuda's Ship Registry Gets China Boost，全球每日税讯，2017 年 1 月 20 日，由侯昭君编译） 《欧盟税收与征管》 欧盟重启共同统一公司税税基 欧盟委员会决定通过两个步骤，重新启动共同统一公司税税基（CCCTB）计划。欧盟 委员会已在 2016 年 10 月 25 日发布两项关联建议，即共同公司税税基（CCTB）以及共同 统一公司税税基（CCCTB） 。同日， 还废除了 2011 年的共同统一公司税税基方案（COM（2011） 121）。在 2016 年共同公司税税基方案构建过程中，引入了双方主动整合因素。在欧盟跨境 经营的公司企业，在计算应税利润时，将不再需要处理 28 套不同的国别规定。统一意味着 将由主要税务机构提供―一站式‖服务，处理集团中作为主要纳税人的某家公司所提交的报税 表。为了在成员国之间分配税基，欧盟委员会已引入了分配规定制度。 （摘自 Common consolidated corporate tax base (CCCTB)，欧盟议会智库，2017 年 4 月 4 日，由吴柏莹编译） 欧盟商议应对增值税欺诈 近期欧盟委员会举办了关于共同努力促进管理协调，解决跨境增值税欺诈问题研讨会。 欧盟委员会计划更新这些领域的准则，它表示，此次研讨会的目的在于促进单一市场发展， 解决成员国与欧盟由于税收欺诈造成的税收收入严重流失问题。据欧盟委员会估算，2014 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）9 年增值税缺口大约为 1595 亿欧元（合 1682 亿美元） ，占 14%的比重。 据预测，欧盟成员国增值税缺口，瑞典为 1.2%，卢森堡为 3.8%，立陶宛为 36.8%，罗 马尼亚为 37.9%。在目前的反增值税欺诈准则体系内，成员国必须按照额外报告要求，核查 跨境贸易。欧盟委员会表示，这会阻碍单一市场的正常运作。此外，欧盟内部实施的现有增 值税税制，要求对成员国双方信息进行核实，根据这些信息或来自其他成员国的要求，审核 其商业行为。 研讨会报告指出：―税务欺诈者通过无增值税的黑市商品跨境销售，愈加猖狂，还有可 能将合法经营的企业挤出市场。包括犯罪组织在内的欺诈者，在不同成员国成立专业组织， 以便于从国家预算中搂款。跨境欺诈行为预计每年会造成 500 亿欧元的税收流失‖。此次研 讨会作为欧盟委员会建立现代化欧洲增值税体系跨境计划的一部分，提出了四项建议，即关 于管理协调合作和反增值税欺诈、增值税税率、简化证明欺诈的增值税机制、中小企业增值 税税务。 （摘自 EU Consults On How To Tackle VAT Fraud，全球每日税讯，2017 年 3 月 6 日，由林文慧编译） ECOFIN 讨论欧盟增值税改革提案 3 月 21 日，欧洲经济与财政事务理事会（ECOFIN）讨论了欧盟委员会提交的关于增值 税改革的两项提案。 第一项建议为统一电子出版物和实体出版物增值税税率提供了可能。现在，电子出版物 按照增值税标准税率课征，最低为 15%，而实体出版物却可以享受多种低税率。根据 ECOFIN 会后发布的文件，理事会讨论的焦点在于―不仅是对电子出版物适用低税率，而是适用更低 税率，甚至零税率‖的可能性。会议文件补充道，理事会主席―确认打算在 2017 年 6 月底之 前对该提案达成协议‖。 第二项建议是关于―普遍的反向收费机制‖。该机制对超限额国内交易，规定增值税纳税 义务由卖方转为买方承担，这与欧盟增值税制的一般原则相悖。ECOFIN 文件解释道，争论 的焦点在于提案的适用范围、获得的减损标准、撤回减损的程序、减损的持续时间。文件写 道，ECOFIN 仍将讨论这项提案以达成协议。ECOFIN 主席指出，现在仍然有很多议题需要 解决。这项提案的目的，是为增值税骗税提供短期解决方案，直到出台新的增值税制，届时 卖方将在目的地国被课征增值税。 会后，欧委会副主席瓦尔迪斯·多姆布罗夫斯基（ValdisDombrovskis）说：―我们提议， 对电子书和其他电子出版物适用增值税低税率，可使我们跟上数字变革时代。今天，许多部 长都强烈支持这个有针对性的倡议。我们希望，尽快达成协议，完成这项提案。我们也在会 上讨论了反向收费机制，在这个问题上还有很多工作要做，但也有一些人发出不同声音。‖ （摘自 ECOFIN Discusses EU VAT Reform Proposals，全球每日税讯，2017 年 3 月 23 日，由侯昭君编译） 欧盟批准英国赌马税 欧盟委员会已核准英国政府对博彩商在英国赛马所获赌金征收 10%的税。 欧盟委员会称，人们已经认识到，这项措施对―马匹繁育和赛马比赛十分重要，同时， 对竞争又没有产生过度扭曲‖。赌马税收入将用于资助包括比赛奖金、赛事诚信、马匹福利、 兽医科学，以及参赛者生理与心理健康等许多方面的支出。赌马税修订后将从 4 月 1 日起实 施。这个税种将影响年利润超过 50 万英镑（合 640576 美元）的博彩商。以前对英国赛马进 行的离岸线上交易，没有向比赛进行捐款的法定义务规定。 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）10 欧盟委员会表示，这项措施―为各博彩商提供了平等竞争环境，同时，得益于微小起征 点制度，支持了新庄家的进入，促进了庄家之间的竞争‖。在英国退出欧盟之前，欧盟委员 会的决定将继续适用。 （摘自 EU Approves UK Levy On Horseracing Bets，全球每日税讯，2017 年 4 月 25 日，由侯昭君编译） 欧盟支持对西班牙增值税判决 欧盟监察专员在一项涉及西班牙增值税的法院判决申诉中，支持欧盟委员会驳回申诉请 求的决定。 案件涉及一位西班牙公民向欧盟委员会提出的申诉。申诉人辩称，西班牙法院错误地批 准了西班牙税务当局对特定货物或服务实施减免的决定，西班牙税务当局没有权力实施这一 政策。 欧盟委员会告知申诉人，只有确认成员国机构有可能违反欧盟法律时，才能介入案件。 另外，欧盟委员会认为，西班牙增值税法与欧盟法律是协调的。因此欧盟委员会打算结案， 并请申诉人将此事提交有关部门。但是，申诉人进一步提出，西班牙法院的判决构成了―司 法实践‖，且与欧盟法律相悖。对此欧盟委员会反驳说，根据欧盟法院的案例法，―司法实践‖ 必须是普遍一贯的，但是申诉人所指判决是基于具体事实，属于个案，并不符合―司法实践‖ 的定义。之后，欧盟委员会结案，申诉人将案件提交给监察专员。 监察专员的结论是，―没有证据显示欧盟委员会结案的做法有问题，而且欧盟委员会已 经向申诉人告知了理由‖。也就是说，欧盟委员会并没有行政不当行为。 （摘自 Ombudsman Backs EU Judgment On Spanish VAT，全球每日税讯，2017 年 3 月 23 日，由侯昭君编译） 法国大选热炒税收政策 法国大选的两位候选人伊曼纽尔·马克龙（Emmanuel Macron）与玛丽娜·勒庞（Marine Le Pen），在大选之前双双承诺将改革法国税制。奥朗德政府前经济部长 Macron 据说最可能 赢得大选，他提出为企业和个人平等减税 200 亿欧元（合 217 亿美元）。他的计划包括将企 业税从现有水平 33.33%削减至 25%，并保持至少五年。这将超出现政府已批准的，到 2020 年，把企业税削减到 28%的水平。同时还将投资利得从财产税中剔除，使之成为高价值物 业税，同时提高环境税。 Le Pen 的王牌税收措施是对雇用外国员工的法国公司予以征税，这种情况下，雇主支 付的税额相当于雇主支付给外国雇员薪水的 10%。根据她的计划，来自其他欧盟成员国的 公民也属于外国劳工范围。Le Pen 引人注目的第二个提议是所谓―智能保护主义‖政策，即对 进口征收 10%的关税。这位右翼候选人为了专注于第一轮投票，辞去了―国家阵线‖领袖职务， 她希望对 3 个最低等级的纳税层级再减税 10%。 （摘自 The Tax Policies Of The French Presidential Candidates，全球每日税讯，2017 年 4 月 26 日，由吴柏莹 编译） 法国左派重提对富人重税 法国极左派总统候选人让-吕克·梅朗雄（Jean Luc Melenchon）承诺对高收入人群征收 100%的税收，以促进收入公平。Melenchon 发表的选前宣言指出，要对包括年收入超过 40 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）11 万欧元（合 42.7 万美元）的人群征收 100%的税收。 Melenchon 希望通过选择这一特定阈值，实现主要竞选目标之一，即限制高管薪酬，使 之不超过法国平均工资的 20 倍。Melenchon 还提议，增加贸易保护主义措施，重新谈判与 欧盟的关系。如果不能得到令人满意的结果，就举行欧盟成员资格全民公投。 （摘自 French Presidential Candidate Proposes 100 Percent Tax，全球每日税讯，2017 年 4 月 21 日，由吴柏莹 编译） 英国引入离岸避税惩罚机制 离岸避税惩罚政策为绝大多数合法经营、依法纳税的商人设立了标准。自 2017 年 1 月 1 日起，会计师、银行家、律师以及其他协助离岸避税的顾问，都将面临严厉的制裁。权力 机关将见证，那些通过采取特殊行为协助他人避税的个人或法人机构将遭到罚款，罚款金额 高达协助避税额的 100%或 3000 英镑，取其二者之高者进行处罚。此外，税务人员将向公 众公开协助避税人员名单。 避税向来是非法行为。这部法令的公布意味着，英国税务与海关总署（HMRC）有权对 提供避税建议方案、其他专业服务或协助离岸转移资金的机构征收民事罚款。英国是世界上 首次引入这项罚款机制的国家之一，该机制最早于 2015 年预算法中宣布，并纳入了 2016 年财政法。英国国库财务秘书简·艾莉森（Jane Ellison）表示，避税是犯罪行为，作为政府， 我们引导国际税制改革的目的就是彻底消除避税。我们迫切希望创造公平、合理又富有竞争 力、且能让所有人依法纳税的税制。我们所引入的解决避税问题的政策，为绝大多数合法经 营、依法纳税的商人设立了行事标准。 2017 年，政府还将采取措施打击法人机构避税行为。目前正在进行的立法新准则规定， 如果一名员工或契约人协助公司避税，那么所在企业也要承担连带责任。而在过去，则需要 能证明董事会是在知情情况下、且参与了避税环节，才会承担相应责任。根据与校正过去避 税行为的新建议同时出台的措施， 对于在 2018 年 9 月 30 日前任何未能纠正的以往漏缴税收， 都将进行严厉惩罚。那些为企业和个人进行复杂的离岸财务管理提供咨询意见的个人，都会 被标记为协助避税人员，并通告给英国税务与海关总署（HMRC） 。 2010 年以来，英国税务与海关总署（HMRC）承诺，出于解决漏税、避税以及不依法 缴纳的行动目的，未来将额外征收超过 1300 亿英镑税额，同时还保证，要从离岸漏税者手 中收缴 25 亿英镑的税额。 （ 摘 自 New Year brings in new penalties for enablers of offshore tax evasion ， Tax evasion and avoidance,https://www.gov.uk/government/news/new-year-brings-in-new-penalties-for-enablers-of-offshore-tax-ev asion，2017 年 1 月 1 日，由林文慧编译） 英国将变更汽车税税率结构 英国将改革 2017 年 4 月 1 日之后购买新汽车适用的汽车税税率。根据新方案，第一年 应缴纳的新汽车税将继续基于二氧化碳排放量确定。税率从零排放-0 英镑到 255 克/公里 -2000 英镑（合 2500 美元）不等。从第二年开始，税额取决于汽车所消耗的燃料类型。首 先，消耗汽油或柴油的汽车适用年税额 140 英镑。其次，替代能源（混合动力、生物乙醇和 液化石油气）汽车适用年税额为 130 英镑，零排放汽车仍免税。对于原价超过 40000 英镑的 汽车，从第二年到第五年，每年另加征 310 英镑。从第六年起，原价超过 40000 英镑的汽车 将不再加征税款。 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）12 （摘自 UK To Change Vehicle Tax Structure，全球每日税讯，2017 年 2 月 15 日，由侯昭君编译） 英国拟严厉惩罚烟草避税 英国税务与海关总署（HRMC）已开始就一项新措施进行咨询，针对多次逃避缴纳烟草税和 其他消费税者进行处罚。这一咨询活动基于 2016 预算政策要求，旨在为以下建议听取多方 看法，即提高屡次触犯上述规定者的经济处罚力度，增加对交易违禁烟草的民事处罚，放宽 故意逃税者详细信息公开条件，以及对房东和土地所有者的法定照看义务的规定。HMRC 表示，―政府欢迎人们对处罚建议及预期效果提出看法‖。 （摘自 UK Proposes Tougher Penalties On Tobacco，Excise Duty Evaders，全球每日税讯，2017 年 2 月 20 日， 由侯昭君编译） 英国增值税新政压榨残疾人 有慈善机构声称，英国为防止滥用一项增值税特权而出台的新政，将使残障人士承受额 外负担，使用不合适的器械。 英国政府决定，从 2017 年 4 月 1 日起，将符合条件的残障人士购买特殊机动车适用增 值税的零税率政策优惠期限限制为每三年一辆。这一政策变动源自过去一些人对政策的滥用， 因为有些人会在一年内购买多辆改造机动车，拆除改造装置，然后再把车卖掉，赚取利润。 慈善组织之一的低收入税改组（LITRG）称，英国税务与海关总署（HMRC）不应该出 此新规，而应该通过收集和匹配汽车销售商与许可机构的信息，利用现代技术采取遵从举措， 加强对原有优惠的管理。该组织主席安东尼·托马斯（Anthony Thomas）表示：―举个简单 例子，当某残障人士因为增加家庭成员，要购买一辆更大的机动车时，竟然无法享受税收优 惠，要多付钱，这看起来实在是不合适‖。 （摘自 UK Disabled Drivers Face New VAT Hit 'Unduly,'Charity Says，全球每日税讯，2017 年 2 月 17 日，由 侯昭君编译） 英国智库呼吁改革税制 英国智库经济事务研究所（IEA）发布的新研究报告建议，政府应该取消资本利得税 （CGT） 、印花税、市政税、营业税和遗产税，以提振经济。 IEA 表示，资本利得税通常是一种―双重赋税‖，因为它既对预期利润征税，这项制度的 其他地方还会对留存利润征税。资本利得税产生于相对较少的收入，阻碍了投资和创业活动。 此外，如果不废除资本利得税，应重新推出物价指数补贴，使投资者不必再为―虚幻利得‖ 缴税。在谈及遗产税时，IEA 表示，对房地产征收税率如此之高的死亡税，英国属于极少数 这么做的国家。如果不废除遗产税，政府就应该出台大额赠与税收制度，将税率定为接近 20%的较低水平，大额终身免税限额定在约 50 万英镑（合 60.9374 万美元） ，以限制广泛支 出的房地产负担，降低避税诱因。 IEA 还认为，印花税、市政税和营业税应该用房产税代替，如此一来则―对经济上的危 害要小得多‖，比如，每年按房产价值的固定比例征收房产税，比例上限可设定为 1%。IEA 学术研究员菲利普·布斯（Philip Booth）教授说：―对这三项税项进行改革，将大大简化税 制，使税收更具经济效益‖。 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）13 （摘自 UK Think Tank Calls For Simpler Tax Regime，全球每日税讯，2017 年 3 月 9 日，由吴柏莹编译） 英国商会要求改革财产税 英国商会表示，在接下来的预算程序中，政府应改革营业税（商业财产税） ，以支持企 业长期投资。 该企业组织表示，现行体制对企业选址、资产更新和厂房设备投资产生了―反向激励‖， 财政大臣菲利普·哈蒙德（Philip Hammond）应该在营业税改革中摒弃财政中性原则，将计 税基础按零售价格指数（RPI）计算转为按消费者物价指数（CPI）计算，时间从 2020 年 4 月提前至 2017 年 4 月，将厂房机器从税基中剔除，不再限制英格兰估价法庭的提议权限， 以维持税种改革。 英国商会会长亚当·马歇尔（Adam Marshall）指出：―现在的营业税体系支离破碎，尽 管一届接一届政府进行了局部修补，但是该税种仍然存在重大不公平之处，我们呼吁政府， 逐步采取措施，减轻该税种给企业造成的过多压力‖。 （摘自 UK Chamber Calls For Property Tax Reform，全球每日税讯，2017 年 2 月 17 日，由侯昭君编译） 意大利实施“非居民税制” 摘要：近来，意大利议会通过了《2017 年意大利预算法》 （简称《预算法》 ） ，该法案对国外 移民至意大利、且在意大利拥有税务居住地的公民做出特别规定。依照《预算法》规定，将 税务居住地移至意大利的公民，可通过―非居民税制‖，每年缴纳定额为 10 万欧元的财产替 代税（这要等到实行―非居民税制‖以后），而不必再缴纳非意大利来源所得。如果选择这种 缴纳方式，居民必须满足一些要求，前提包括需要拥有非意大利居民税资格和意大利税务局 授予的提前裁决书。 2016 年 12 月 7 日，意大利议会通过了 2017 年预算法案。12 月 21 日，意大利政府以公 报形式发布了法案。《预算法》包括与税收有关的一系列规定，旨在促进在意大利的投资。 《预算法》规定，在意大利拥有税务居住地的公民需要按照国际税基纳税，例如，来源于世 界各地的所得。 迄今为止，该一般性准则的适用性无一例外。依照《预算法》规定，将税务居住地移至 意大利的公民可以通过―非居民税制‖，每年缴纳定额为 10 万欧元的财产替代税，而不必缴 纳非意大利来源所得。在这种税制下，不会由于要征收财产税，将国外不动产和金融投资价 值纳入税基中。这项政策包括如下要点： （一）前提条件要求 如果要选择这种更为有利的税制，公民必须具备以下条件： （1）将税务居住地迁至意大 利。 （2）在这种税制选择生效前，在十年期间至少有九年是其他国家纳税居民。 （3）从意大 利税务局取得强制提前裁决。 （二）“非居民税制”的期满 选择这种税制可持续 15 年，且任何时候都能取消，但一经取消，即无法恢复。 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）14 （三）公民家庭成员的“非居民税制”待遇 这项权利能够延伸到家庭成员，前提是他们满足之前提到的各项条件，例如，税务居住 地迁移与此前的非意大利税务居住地等要求。在这种情况下，每位家庭成员每年对于非意大 利来源所得只需缴纳较低定额为 2.5 万欧元的财产替代税。 （四）“非居民税制”的所得规定与资格 按照新规定要求，纳税人来源于其他国家的所得可排除在―非居民税制‖之外。因此，根 据一般性准则，意大利居民来源于特定国家的所得需缴纳税收，包括认可的信贷税收。为了 避免该税制滥用，具有资格的股东在前五年获得的资本利得，要根据意大利税收政策纳税， 税率最高可达 23%。 在股东大会上，当股权赋予了股票持有人比一般股东高出 20%的投票权或者拥有的公 司股本超过 25%时，将其定义为―具有资格的‖。就上市公司而言，两者的百分比分别下调至 2%与 5%。此外，如果意大利纳税居民选择―非居民税制‖，对于居民在意大利领土范围内的 资产，则必须按照意大利遗产赠与税进行纳税。 （五）新投资计划政策 新签证分类称为―投资签证‖。《预算法》同时规定，凡是国外投资人，如在意大利向合 法公司投资 100 万欧元、拥有 200 万欧元意大利公共债券、为保护文化遗产的公共计划向移 民管理或研发组织捐献 100 万欧元的，都适用于新签证处理办法。意大利公共债券或意大利 公司投资人的投资期限至少要两年以上才能授予签证。 投资签证准许国外居民获得意大利两年的居住许可证，居住期限也可额外延长三年，且 准许其家属获得居住许可证。投资者必须专门整理一份在意大利的投资明细。在此之后，意 大利移民管理局会进行评估，如果达到了所有的标准，他们将授予投资人合适签证。 移民计划应考量―非居民税制‖是否为在意大利工作的移民雇员提供最佳财务效益。考虑 到雇员的特殊情况（如津贴补偿等） ，这种新税制可能会降低此类意大利人群的税收负担。 如果公司给予移民员工税收补偿，或许能节约成本。―非居民税制‖税收条款对于在意大利境 外拥有巨额投资和所得的公民是十分有利的，但这也有利于移民至意大利的雇员，同时还有 利于在公司激励计划中在国外有巨额金融投资的人士。 ―非居民税制‖是一种替代性方案，移民到意大利的雇员可能会继续选择适用于这种来源 于意大利的就业所得的特殊有利税制。所谓的―境内最佳税制‖能够使得雇员所得税额减免 50%。 （摘自 Italy: New favorable tax regime for resident high net worth individuals，PwC's Insights，2017 年 2 月 21 日，由林文慧编译） 意大利颁布国别财务报告法令 意大利第 208 法令颁布了国际财务报告准则。准备国际财务报告的职责将落在合并总 收入达 7.5 万欧元（合 7.98 万美元）及以上的企业。3 月 8 日公布的法令免除了一般性准则， 规定国际财务报告最终要由母公司归档，类似允许代理母公司归档。为了使之符合欧盟行动 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）15 13 条建议的要求，国际财务报告必须涵盖总收入中的具体科目，例如，税前利润或亏损、 税收支付、雇员数量、投入资本、留存收益和有形资产。 该报告也需要披露税务事项和企业在各个国家子公司的经营活动。国际财务报告需按 照财政年度末到报告披露这 12 个月内发生的跨国业务进行编制。意大利税务局将使用该报 告审核公司转移定价策略，但不会作为评判价格转移的唯一依据。对国际财务报告的一系列 要求从 2016 年 1 月 1 日开始施行。对于那些适用日历年税期的企业，最迟在 2017 年 12 月 31 日前进行首次公告。 （摘自 Italy Enacts Country-by-Country Reporting Law，全球每日税讯，2017 年 3 月 15 日，由林文慧编译） 意大利推行非居民税收激励政策 为了吸引外国富人移民意大利，推动意大利的海外移民回归本土，意大利政府每年对于 国外所获的收入和利得征收 10 万欧元（合 10.6251 万美元）所得税，以取代过去对非居民 （声称意大利是其首次纳税居住地）征收的税种。意大利税务局表示，这种税制不考虑国别 和居住地，适用于意大利的新居民，这些居民在搬迁至意大利前的 10 年中，至少有 9 年未 交房产税。 非居民税收激励机制也将惠及这类家庭的每个成员。那些一掷千金的居民从需要缴税 房产税的国家移民到意大利，他们的海外收入和利得，适用另一种所得税替代税种，这在每 个财政年度将带来 10 万欧元税收收入。这种税收政策的适用有效期是 15 年。该税制可能会 通过与征收海外所得和利得的替代税种竞争，把税收延伸到家庭成员，每个家庭成员要缴纳 约 2.5 万欧元税额。 在该方案中，尽管就遗产赠与税的税收与税收报告而言，纳税人会获利，但在意大利取 得的收入和利得，仍要按照一般情况和累进政策缴纳税收。也有观察家认为，意大利当局应 该将重点放在吸引英国脱欧后想要移民的那些英国富豪身上。 （摘自 Italy Introduces Non-Dom Tax Incentive，全球每日税讯，2017 年 3 月 13 日，由林文慧编译） 欧盟鼓励意大利增加税收途径 欧盟委员会对意大利如何筹集 2017 年超额财政支出的要求仍不确定，但其主要要求包 括削减对个人所得税减免政策。欧盟委员会坚持认为，意大利政府需要进一步降低 2017 年 财政赤字率，且至少降低 GDP 占比的 0.2%，约 34 亿欧元（合 36 亿美元） 。而且最迟应从 2017 年 4 月末开始必须实施政策。 除了削减政府净支出、打击漏税行动带来的税收收入，财政还需要增加消费税及其他间 接税 15 亿欧元。但目前除了为维持意大利经济复苏而考虑的减税政策，在政治方面也有反 对增税的声音。尽管超额政府支出略微减少，但政府却很难再找到可节约支出的项目。因此， 预计意大利政府将重新提议，在适当降低石油产品消费税的同时，提高对烟酒产品的税率。 为了弥补财政支出差额，现行对葬礼、兽医护理费以及体育活动支出减免额，需根据家庭收 入水平设置最高限额。博彩税也将受到影响。 （摘自 Italy Looking For Avenues To Increase Tax Revenues，全球每日税讯，2017 年 2 月 23 日，由林文慧编 译） 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）16 OECD 呼吁西班牙增加增值税税基 经济合作与发展组织（OECD）最新报告显示，西班牙能够通过取消所得税减免和增加 增值税与环境税，提高税收体系的效率。 OECD 对西班牙的最新经济调查指出，西班牙为支持就业，应减少雇主对所签永久合同 的低工资工人的社会保障支出。报告显示，尽管这几年西班牙的税收收入不高，但是，当考 虑到该国的税收结构仍偏向劳动收入对经济增长的贡献，因此西班牙税收结构仍有改进的空 间。 OECD 还建议，实施增值税管理改革，扩大企业所得税税基，提高符合欧盟平均水平 的消费税。 （摘自 OECD Calls On Spain To Expand Value-Added Tax Base，全球每日税讯，2017 年 3 月 16 日，由刘诗 雅编译） OECD 征集转让定价工具包西班牙语版意见 2017 年 3 月 10 日，经济合作与发展组织（OECD）发布转让定价工具包西班牙语版草 案，并开始征集公众意见，以帮助发展中国家建立强大而可靠的转让定价制度。这一工具包 草案的英语版本已由国际货币基金组织（IMF） 、OECD 、联合国和世界银行集团于 1 月 24 日联合发布。首先，西班牙语版草案调查了当一国政府当局无法充分获得与跨国公司可比的 市场交易信息时，税务机关应该如何审查由跨国公司制定的交易价格。西班牙语版草案还就 当无法获取数据时，如何最大程度利用可获得数据和政策工具监控跨国企业行为，提供了建 议，讨论了如何通过恰当定义有关交易，识别合适的可比数据。第二，西班牙语版草案讨论 了可能的可比数据的来源。另外，草案还考虑了可能的政策选项，比如，建立安全港制度以 应对那些缺乏充分可比数据的情况发生。意见征集时间已于 4 月 7 日截止。 （摘自 OECD Seeks Input On Spanish Version Of TP Toolkit，全球每日税讯，2017 年 3 月 14 日，由侯昭君编 译） 瑞典议会通过国际报告准则 瑞典议会已经通过并实施要求跨国公司遵守的国际报告准则法案。该法案于 2017 年 4 月 1 日起生效。国际报告准则的相关要求或在财政年度伊始 2016 年 1 月 1 日起实行。该准 则的要求会影响跨国集团上一年合并报表收入， 影响金额约为 70 亿克朗 （合 77340 万美元） 。 该数据在欧盟成员国间自由交换，那些就国际报告交换问题达成一致共识的多边国家，也能 进行自由交换。法案同时更新了瑞典对转移定价文件编制的有关准则，使之与欧盟反税基侵 蚀计划建议的标准相符。 （摘自 Swedish Parliament Passes CbCReportingLegislation，全球每日税讯，2017 年 3 月 10 日，由林文慧编 译） 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）17 瑞典进行施工现场税收检查 瑞典税务机构表示，2016 年对建筑施工现场执行了 12000 多项合规性检查。2016 年 1 月 1 日，任何施工现场都必须编制电子登记册。该国税务机构表示，2016 年上半年对员工 分类账的检查采取了软性方式，并未进行罚款。然而，在 2016 年下半年，实施的罚款总额 高达 730 万克朗（合 819298 美元） 。税务机关认为，考虑到发现的错误数量，该罚款额应当 高得多。施工现场税收最常见的错误包括：一是无法在登记册上找出记录工作人员，二是即 使有登记册副本，但却无法提供给税务机构。瑞典税务机构补充说，它将投入更多的资源， 鉴别不合规现场。 （摘自 Sweden Acting On Construction Site Tax Non-Compliance，全球每日税讯，2017 年 2 月 15 日，由林文 慧编译） 欧盟建议瑞典改革房产税 欧盟建议瑞典对房产税税制进行调整。欧盟表示，在最新经济调查中，瑞典对于自有 房产的税务处理政策是倒退，房产税税制明显有利于高收入家庭，也推动了房地产需求。同 时，该税制还激励了业主贷款买房。欧盟建议，瑞典政府应对现行的房产税进行改革，以更 好地匹配房产价值进行征税，并逐步淘汰按揭贷款利率支付抵扣机制。但欧盟同时建议，利 息抵扣机制要通过长时间才能淘汰，以避免对市场造成波动。欧盟还表示，瑞典政府应逐步 废除烟尘排放免税机制。 （摘自 OECD Recommends Swedish Property TaxReform，全球每日税讯，2017 年 2 月 16 日，由林文慧编译） 爱尔兰自愿披露最新进展 爱尔兰财政部长迈克尔·努南（Michael James Noonan）确认，自公布财政预算案以来， 已自愿披露了 13 项有关离岸业务。自愿披露制度将从 2017 年 5 月 1 日起改革。 Noonan 在 2016 年 10 月 11 日的财政预算案演讲中宣布，自 2017 年 5 月 1 日起，涉及 离岸业务的有关税务责任将不再允许―合格披露‖。目前符合合法披露漏缴税款宽恕现行处罚 规则的纳税人，既不包括在欠税者名单中，也不受税务署的刑事追诉调查。国会议员要求他 解释，自财政预算案公布以来，自愿披露情况及现行制度下，未披露的罚款大约总额数值。 Noonan 表示，根据税务署资料，自财政预算案公布当天起，已收到 13 项有关离岸业务的自 愿披露，由此产生的税收、利息和罚款达 188650 欧元（合 199019 美元） 。他补充道，―此外， 还有两个纳税人向税务署表露了自愿披露的意愿，其中之一已支付了 4.7 万欧元‖。 Noonan 解释说，由于不合格披露方式的罚款无法准确计算，因此无法根据现行自愿披 露法规，说明这 13 项自愿披露事项适用于哪一等级。然而，他预计，―如果上述情况不属于 自愿披露，以及税务违约是提前报告的蓄意行为，那么罚款将多出 7.5 万欧元‖。 （摘自 Noonan Provides Update On Irish Voluntary Disclosures，全球每日税讯，2017 年 2 月 24 日，由刘诗 雅编译） 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）18 爱尔兰个税改革良好 爱尔兰财政部长迈克尔·努南（Michael James Noonan）表示，―由于预算资源有限，进 一步降低个人所得税税率是很好的例子‖。 Noonan 在爱尔兰税务学院发表演讲认为，许多人的适用边际税率较高。他认为，必须 听取那些为国家经济贡献大部分税收收入，要求适当征税、适当开支者的意见。政府已承诺， 在预算允许的情况下，将逐步取消普通社会缴费（USC） 。根据 2017 年财政预算案，Noonan 将三档低档普通社会费各降低了 0.5%。 （摘自 Noonan: Good Case For Irish Income Tax Reform，全球每日税讯，2017 年 3 月 1 日，由刘诗雅编译） 爱尔兰不打算向苹果索要罚税 爱尔兰财政部长迈克尔·努南（Michael James Noonan）表示，他没有收到―来自任何国 家的官方指示‖，提及该国打算就苹果 130 亿欧元（合 138 亿美元）税收调查裁定的国家援 助案，向欧盟委员会上诉。 欧洲议会要求努南就其关于其他经合组织（OECD）国家是否有权获取有关裁定可能产 生税款的意见作出解释。这一要求是上个月在报告发布后，由 OECD 税收政策中心总裁帕 斯卡尔·圣·卡门斯（Pascal Saint Amans）提出的，代表了其他国家的共同观点。Noonan 说，爱尔兰政府对委员会的裁决提出了上诉，尽管裁决要求爱尔兰向苹果公司征收国家援助。 ―爱尔兰官员在努力， 以继续确保我国遵守共同的追偿义务‖。 Noonan 说已注意到 Saint Amans 的意见及委员会声明，如果其他国家也要求苹果缴税，那么爱尔兰的追偿额将减少。―欧盟 委员会和 OECD 所指包括任何全球性公司私人常规纳税程序的一部分，他们各自负责管理 所在司法管辖区的全球性税务事务‖。―因此，关于问题公司与其所在营业地税务机关是否有 税务议题仍是一个问题，我对这一关系不持立场‖。 不过，他强调说，―没有受到任何国家官方声明，要根据委员会裁决结果，为本国征收 更多的税‖。 （摘自 Noonan: No Country Has Claimed Apple Back Taxes，全球每日税讯，2017 年 4 月 11 日，由刘诗雅编 译） 捷克关注转移定价税务审查 捷克共和国近年来十分关注转移定价。由此造成税务审查数量和税务调整总额急剧上 升。其中重要的原因之一，是税务管理部门的系统风险评估造成的，在风险评估完成后不久， 即用于甄别纳税人转移定价，并加以审查。根据转移定价方式与价格有关报告，税务调整数 值还在增加。 自 2014 年以来，捷克根据强制披露关联方交易信息要求，侧重审查转移定价税收数量 及税收调整额显著增加问题。当捷克税务管理局甄别、审查转移定价纳税人时，会把关联方 交易披露报告当成风险评估的部分内容。他们利用风险评估程序中的专项调查，成功收集了 纳税人住所等附加信息。近期审查重点主要关注报告披露的有关转移定价、特殊交易―高危 险‖公司，其中税收流失或以税收减免形式刺激投资的公司，将成为转移定价审查的首要目 标。 税务管理局关注的公司间特殊交易包括： （1）资产重组，例如企业的业务与风险预测的 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）19 改变；（2）管理/服务费用；（3）许可费； （4）利息以及其他财务费用。重要的是已公开做 出决定，在与非关联消费者交易中，如果对非关联的第三方实际价格是由与纳税人相关方决 定的，则同样适用转移定价规定。例如，当国外母公司和非关联客户商议价格时，即适用转 移定价规定。 捷克税务部门的专业技术、经验及专家资源都有助于提高转移定价审查效率。目前捷克 税收收入最大化政策压得税务机关难以喘气，使纳税人极感不利。数据表明，不仅税务审查 数量成倍提高，税额查定以及税收流失难以改变的情况也愈发严峻。下表是关于转移定价税 务审查的数据。 表 1 捷克 2009~2016 年转移定价税务审查案 年份 税务审查数 量（个） 增加的税基 （千克朗） 税额评估 （千克朗） 减少税收流失 （千克朗） 2009 139 148969 50439 801471 2010 221 365307 90998 64856 2011 314 310415 169663 816315 2012 216 93479 20453 14501 2013 282 336386 71759 131268 2014 459 260973 58752 242860 2015 786 2691973 445752 486721 2016 630 4935289 924502 8253920 备注：2016 年为 1 月~9 月资料。 在税务审查期间，捷克未做准备的公司，需要接受详细的问卷调查及税务管理局对其员 工的访谈，公司遭受额外的税额查定以及处罚概率很大。尽管转移定价证明文件尚属非强制 性，但税务审查通常建议准备和提交文件。然而，仅有文件还不够。财政部对于由捷克法令 设定的证明结构、内容、地方实际情况以及环境等要求的文件更关注。在这种情况下，减轻 公司间价格管理风险与避免税额重估的可行办法是预约定价协议（APA），该协议通常是纳 税人和捷克税务管理局之间达成的双边协议形式。预约定价协议仍然是最佳选择，也是最可 靠的降低有关公司间交易定价风险的工具。 （摘自 Increase in transfer pricing tax audits in the Czech Republic，PwC's Insights，2017 年 3 月 17 日，由林 文慧编译） 波兰合并国家税务机关 波兰已将税收与海关总署的分支机构合并为新的单一税务机关。3 月 1 日起正式运行的 国家财政总局（Krajowa Administracja Skarbowa，KAS），由前税务总局、海关总署和财政管 理部门重组成立，旨在有效利用税务资源。KAS 将雇用约 6 万人，其中包括 1 万名穿制服 的海关人员。根据欧洲税务总局（IOTA）规定，波兰国家财政总局的目标主要是减少漏税 和反洗钱，提高税收和关税的收费效率，提高民众自愿守法纳税的意识。 （摘自 Poland Establishes National Tax Agency，全球每日税讯，2017 年 3 月 6 日，由林文慧编译） 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）20 瑞银税务案提至法国法院 瑞士联合银行集团由于受到帮助客户逃避法国税款的指控，将在法国接受审讯。该银行 在 3 月 20 日一份电子邮件声明中已向媒体证实，法国法官已命令将案件移交法庭。在 2016 年 2 月，法官完成了对有关指控的调查，转接工作历时一年多。但该银行表示，―不认可指 控、假设和相关法律解释‖，并将继续―强烈‖捍卫自身，以免受索赔。 2017 年初， 法国政府要求该银行合并 11 亿欧元债券直到案件裁决， 欧洲人权法院认为， 债券是一项不预判诉讼结果的过渡措施，该银行试图推翻该提议，但未果。 2013 年瑞银集团（法国）和瑞银集团被正式审查，受到在法国境内合谋非法拉拢客户， 以及被判证实关于由未经授权人员进行税务欺诈、洗钱和金融征集的法律援助的指控。据了 解，瑞银集团继续致力于庭外协商，希望支付一笔远小于法国政府要求的 11 亿欧元的罚金 解决纠纷。 （摘自 UBS Tax Case Referred To French Court，全球每日税讯，2017 年 3 月 22 日，由吴柏莹编译） 瑞士法院拒绝法国数据请求 瑞士最高法院裁定，瑞士政府不能够接受法国税务机关关于瑞士银行两位客户的信息 请求，因为所涉信息是通过非法渠道获取的。 案件牵涉一对法国夫妇。他们的银行账户细节被汇丰银行瑞士分行的前雇员赫夫·法 尔西亚尼（HerveFalciani）窃取。在 2014 年，瑞士根据法国与瑞士双重课税协定，瑞士即 将上述信息通报了法国，但在 2015 年，瑞士联邦行政法院认为这一行为非法。2017 年 3 月， 瑞士联邦最高法院裁定，支持瑞士联邦行政法院决定，并于 4 月 5 日公布了判决。在做出判 决时，瑞士最高法院的结论是，如果根据瑞士法律，涉案信息是非法获得，那么瑞士不能同 意这种行政请求。法院宣称，Falciani 案所涉数据的犯罪本质无可争辩，同时指出，他在 2015 年已被瑞士联邦刑事法院判决有罪。 Falciani 曾任银行 IT 专家，将 10 万多名汇丰客户的信息复制到加密装置中。他在 2008 年逃回他的国籍所在国法国。随后他遭到瑞士联邦刑事法院的缺席审判，最终被判处 5 年监 禁。 （摘自 Swiss Court Denies French Data Request，全球每日税讯，2017 年 4 月 10 日，由侯昭君编译） 分析与评论：谁藏在面纱背后？ 随着《海外账户纳税遵从法》（FATCA） 、一般性报告标准、同类税收信息交换机制落 地实施，以实施税法为目的，要求各国共享金融账户信息引起的争议似乎已解决。然而，关 于透明化的战斗刚刚打响，而且这似乎与公司实益所有权相左。 这类透明化问题由来已久。实际上在 2013 年 6 月，在北爱尔兰举办的八国峰会（G8） 上达成的共识中，实益所有权公开登记注册建议就是要点之一，英国将公司和富人的逃税问 题放在首要议程之中。参加首脑会议的 G8 首脑们在厄恩湖宣言中建议，公司必须了解其所 有者是谁，收税员和执法人员必须容易获得这类信息。 每个 G8 成员国都公开了行动计划。继厄恩湖宣言之后，G8 成员国都表明了促进实际 控制权信息透明化的步骤。在接下来的几个月甚至几年里，除了英国和欧盟，有关实际控制 权数据资料的国际网络似乎并无进展，因为此类手段会阻碍投资。然而，在经历 2016 年 4 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）21 月巴拿马丑闻后，各国政府已无法再忽视该问题。为了在国际上设立榜样，英国成为该领域 首个推动者。随着 2013、2014 年两份讨论稿的公开，英国《2015 年小型商业、企业及就业 法》规定了―拥有重大控制权个人‖登记的框架体系，同年 3 月 26 日得到王室核准，要求公 司自 2016 年 6 月 30 日起披露特定的实际控制权人信息。 对于税收和企业透明化问题的普遍性，欧盟也起到了引导作用。根据 2015 年 4 月欧盟 委员会《第四项反洗钱侦查指令》 ，在欧盟成员国管辖领域内注册的企业，必须公开登记实 际控制权人特定信息，并且成员国在 2017 年 6 月 26 日之前，要将新的规定写入国内法。英 国一直致力于通过提高海外领土和属地实际控制权透明度，设法兑现承诺，这些海外领土与 属地多是低税金融中心。近来开曼岛政府已通过了有关企业实际控制权中央数据库法案。另 外在 2016 年 12 月，开曼政府举办了准许管辖机构建立实际控制权人信息中心平台的立法研 讨会。2016 年 11 月，泽西岛发布了推进实际控制权政策，引进注册董事的计划，国际团体 组织也在逐步推进实际控制权人信息透明化。 澳大利亚是最晚考虑该问题的国家之一。2017 年 2 月 13 日，政府就实际控制权人信息 透明化召开研讨会，财政部长凯莉·奥戴尔（KellyO'Dwyer）说，政府正在寻求反馈，便于 知晓收集信息的类型，并了解如何收集、整理和及时更新，达到透明化。 还有香港。最近香港财经事务与库务局（FSTB）召开研讨会，研究提高企业实际控制 权人信息透明度的有关立法，提倡改善反洗钱和恐怖主义筹资管理制度。FSTB 打算修改企 业条例，使公众及时取得且拥有实际控制权更新信息。 2016 年 5 月，法国宣布将尽快布置实行实际控制人信息的中央登记。这是该国继 2013 年设立的实际控制权人信托登记之后成立的新规定。此外还有其他国家，如荷兰、尼日利亚 和阿富汗等，它们都提议建立本国的实际控制人信息公开登记制度，而新西兰、约旦、印度 尼西亚、爱尔兰和格鲁吉亚都同意迈出第一步，建设类似的信息公开登记制度。 美国作为世界第一大经济体，是推动该领域新标准的重要角色，特别值得关注。美国 公司披露要求大部分由州法律规定的。然而，联邦政府在 2016 年 5 月已采取措施，提高美 国实际控制人信息透明度，其中包括新客户尽职调查最终规定，以及拟议中要求国外控制的 ―被忽略企业‖标记纳税号条例等。同时，美国财政部提出修正《银行机密法》 ，要求公司了 解并在公司注册时，对实际控制权人信息进行充分全面的披露和报告，保证执法机构获得相 关信息。然而，国会却尚未采纳该建议。新一届行政当局是否着手解决该问题、如何解决该 问题，仍是未知数。然而，自从巴拿马丑闻事件后，对于 G8 厄恩湖宣言首次声明，很大程 度上却存在悲观情绪，公众是否有了解信息渠道，或那些执法机构、合法企业，以及作为尽 职调查和了解客户职责部分的财政体系，是否需要了解该信息，很快成了争论焦点。 再次重申，英国是该领域准则的护旗手。它对任何具有显著控制权的人进行登记，且 不收取任何费用。近来的进展还表明，越来越多的人支持在政府和国会议员中公开实际控制 人登记制度。 实际控制权人信息的透明化在全球越来越有牵引力。预计其他国家将跟随英国和欧盟 的引领。但是，这是一个极具争议的问题，在那些有着维护隐私传统的管辖区，很可能不完 全接受提议，除非他们的竞争对手同他们一样，也在逐步推动透明化。出于这个原因，建设 公平竞争环境是必然之路。 （摘自 Analysis & Commentary: Who's Behind The Veil?，全球每日税讯，2017 年 2 月 17 日，由林文慧编译） 金融情报中心合作打击税务犯罪 金融情报中心是负责接受、分析和传递金融信息、打击洗钱和恐怖分子筹资活动的全国 性机构。在打击大规模跨境洗钱政策背景下，金融情报中心之间的信息交换是确保非法资金 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）22 流动被及时发现、继而进行执法调查的关键。最近，欧洲议会智库发表了《打击税务犯罪： 在欧盟和国际范围内，金融情报中心合作的事后评估》报告，目的是让人们进一步了解在欧 盟和国际范围内各方的执法现状，以及金融情报中心总体上打击金融犯罪的实力情况和开展 的活动，尤其是在打击税务犯罪方面的发展。 （ 摘 自 Amandine Scherrer ， Fighting tax crimes – Cooperation between Financial Intelligence Units ， http://www.europarl.europa.eu/thinktank/en，2017 年 3 月 14 日，由侯昭君编译） 《欧盟金融政策》 欧洲议会讨论 EIB 财务活动控制报告 2015 年，在欧洲投资银行（EIB）510 亿欧元贷款总额中，73%主要集中在 6 个成员国。 这表明，并非所有的成员国或地区能够从投资机会中同等受益。这是欧洲议会专员乔尔吉奥 斯·克尔索斯（GeorgiosKyrtsos）与那日米·阿里（Nedzhmi Ali）关于 2015 年度 EIB 财务 活动控制的两份报告的结论。 在与欧盟经济和金融事务、税务与海关专员皮埃尔·莫斯科维茨（Pierre Moscovici）以 及欧洲投资银行总裁沃纳·海耶（Werner Hoyer）的辩论中，欧洲议会委员赞扬了欧洲投资 银行，但强调了全欧洲低迷的投资氛围。来自波兰社会党欧洲议会运输委员会的委员博古斯 劳·里博拉兹基（BogusławLiberadzki）坚持认为，投资的地理分布明显有利于老成员国， 2015 年只有 8%的投资分给了新成员国。Werner Hoyer 暗示，这是由于英国脱欧造成的，他 表示 EIB 不可能从同一资源受益。2015 年，EIB 总共签署了 775 亿欧元业务（2014 年为 770 亿欧元） ，其中 697 亿欧元流向欧盟成员国，78 亿欧元流向欧盟以外国家。 报告呼吁 EIB 和欧盟委员会，除了提供支持与建议，还要加快发放融资，加大对地方、 区域当局和中小企业的项目资金支持，简化 EIB 融资、混合资助贷款和金融工具申请要求。 报告还呼吁欧洲委员会，支持对潜在受益人培训的计划编制，给予管理层更多实质权力， 为最终受益人提供信息、指导和建议。在 2014~2015 年，暴露的受损贷款合同数量从 4.55 亿欧元上升到 14.1 亿欧元，欧洲议会委员对此深表遗憾，呼吁欧盟委员会审查其风险管理 与项目的尽职调查程序，确保有效解决这一日益严重的问题，并在 2017 年欧洲议会上提供 更新进展。 （ 摘 自 EU Parliament debates reports on control of the financial activities of the EIB ， Dan Alexe ， https://www.neweurope.eu/article/eu-parliament-debates-reports-control-financial-activities-eib/， 2017 年 4 月 27 日，由吴柏莹编译） “欧洲投资计划”促进成员国经济增长 编者按：最近在欧盟机构总部一次会议上，发布了主题为―西班牙增长机会‖的―欧洲投资计 划‖。参与本次会议的有西班牙经济、工业和竞争力部部长路易斯〃德〃戈英多斯（Luis de Guindos），欧盟委员会负责就业、增长、投资和竞争力的副主席捷尔基〃卡泰南（Jyrki Katainen），欧洲投资银行（EIB）副总裁罗曼〃埃斯库兰诺（Román Escolano）及西班牙官 方信贷局（ICO）首席执行官帕布洛〃扎尔巴（Pablo Zalba）。欧盟委员会代表处主任阿朗 扎苏〃博利斯塔尼（Aránzazu Beristain）与 150 多人与会，这些人多是来自商业与公共机构。 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）23 实施“欧洲投资计划”的目的，是通过利用 5000 多亿欧元的投资，对符合欧盟政策的创 新项目进行融资。―欧洲投资计划‖在 2015 年推出后，以提供流动资金和技术援助方式，促 进了欧盟经济的战略投资项目，并促进了投资，保证了实体经济的融资需求，该计划的核心 是欧洲战略投资基金（EFSI） 。设立这一基金的目的，在于为大型企业、中小型企业和中型 企业项目提供资金，一般涉及战略基础设施（数字和运输） 、研究与创新、教育、可再生能 源发展及提升资源利用效率。欧盟的目标之一是通过推动能源、资本和数字联盟，改善商业 环境。参与―欧洲投资计划‖，意味着拥有在上述领域开展项目的机会，其重点是通过投资， 促进欧盟成员国长期增长和竞争力提高。 西班牙是欧盟成员国中推动计划实施最积极的国家之一。这项计划自 2015 年推出以来， 欧洲投资银行在全欧盟共批准了 477 个项目和交易，资金总额达 340 亿欧元，预计总投资将 超过 1830 亿欧元。特别是在西班牙，由于启动了―欧洲投资计划‖，截至 2017 年年 4 月，欧 洲投资集团已批准 45 项业务、投资总额超过 40 亿欧元，这些投资项目将为西班牙带来约 278 亿欧元的经济增加值。 （ 摘 自 Taking stock of the Investment Plan for Europe, an opportunity for growth ， http://www.eib.org/infocentre/press/releases/all/2017/2017-109-taking-stock-of-the-investment-plan-for-europe-an -opportunity-for-growth.htm，2017 年 4 月 27 日，由刘诗雅编译） 《欧盟经济与社会政策》 欧元区与欧盟财政状况改善 欧元区和欧盟政府赤字和政府债务双双下降。2016 年与 2015 年同期相比，欧元区政府 赤字的 GDP 占比从 2015 年的 2.1%降至 2016 年的 1.5%，欧盟则从 2.4%降至 1.7%。欧元区 政府债务的 GDP 占比从 2015 年末的 90.3%降至 2016 年末的 89.2%，欧盟则从 84.9%降至 83.5%。 欧盟统计局 4 月 24 日发布的数据将被用于“过渡赤字程序”（EDP） 。2016 年，以下国 家实现财政盈余：卢森堡（+1.6%） 、马耳他（+1.0%）、瑞典（+0.9%） 、德国（+0.8%） 、希 腊（+0.7%） 、捷克（+0.6%） 、塞浦路斯和荷兰（同为+0.4%） 、爱沙尼亚和立陶宛（同为+0.3%） 。 保加利亚和拉脱维亚实现财政平衡。政府赤字占 GDP 比重最低的国家为：爱尔兰（-0.6%） 、 克罗地亚（-0.8%）和丹麦（-0.9%） 。有 4 个成员国赤字占 GDP 比重大于 3%：西班牙（-4.5%） 、 法国（-3.4%） 、罗马尼亚和英国（同为-3.0%）。在 2016 年底，政府债务占 GDP 比重最低的 国家是：爱沙尼亚（9.5%） 、卢森堡（20.0%）、保加利亚（29.5%） 、捷克（37.2%） 、罗马尼 亚（37.6%）和丹麦（37.8%） 。 有 16 个成员国政府债务的 GDP 占比重高于 60%。其中，最高的有：希腊（179.0%） 、 意大利（132.6%） 、葡萄牙（130.4%）、塞浦路斯（107.8%）和比利时（105.9%） 。 （摘自 Euro area and EU government deficit at 1.5% and 1.7% of GDP respectively; Government debt at 89.2% and 83.5% ， http://ec.europa.eu/eurostat/documents/2995521/7997684/2-24042017-AP-EN.pdf/d83f50f3-ecab-457a-a46b-f58d 3e42a030，2017 年 4 月 24 日，由侯昭君编译） 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）24 欧元区与欧盟通胀继续下降 2017 年 3 月， 欧元区年通胀率从 2 月的 2%降至 1.5%， 而 2016 年 3 月的通胀率为 0.0%。 欧盟年通胀率从 2017 年 2 月的 2%降至 3 月的 1.6%，而 2016 年 3 月的通胀率为 0.0%。以 上数据来自欧盟统计局与欧盟数据办公室。根据数据记录，年通胀率最低国家是罗马尼亚 （0.4%） 、 爱尔兰与荷兰（均为 0.6%） 。 年通胀率最高的国家是拉脱维亚 （3.3%） 、 立陶宛（3.2%） 和爱沙尼亚（3%）。与 2017 年 2 月相比，在 3 月有 17 个成员国年通胀率下降，6 个保持稳 定，5 个上升。对欧元区年通胀率上升的最大影响，来自燃料运输（0.48%） 、取暖燃油（0.11%） 和蔬菜（0.08%） ，而电信与旅游（-0.09%） 、服装（-0.05%）是造成最大下行的因素。 （摘自 Annual inflation down to 1.5% in the euro area, 1.6% in the EU ， http://ec.europa.eu/newsroom/ecfin/news letter-specific-archive-issue.cfm?newsletter_service_id=199&lang=default#b1084， 2017 年 4 月 19 日，由吴柏 莹编译） 经济、金融与贸易：波兰 波兰是 2015 年东欧发展最快的经济体之一。经济增长主要由强劲的国内需求带动，西 方国家与俄罗斯之间的地缘政治紧张局势，加剧了对波兰经济的不利影响，并将继续压制其 经济前景。但是，波兰地处欧洲中心，并靠近德国，战略位置重要，这有助于其出口和贸易 联系。 （一）SWOT 分析 优势： 1. 2. 2015 年，波兰是东欧第 2 大、欧盟第 8 大经济体（按美元计算） 。 波兰为德国庞大的出口部门提供了低成本制造基地。 劣势： 1. 2. 波兰自 2015 年起面临通货紧缩。 大量外币抵押贷款产生重大风险。 机遇： 1. 2. 2016 年贸易活动预期改善。 波兰已把自身定位于欧洲地区的天然气枢纽。 威胁： 1. 2. 政府针对外国投资者新制定的税收政策，预期将打击投资者的信心。 劳动力萎缩和人口老龄化对政府财政造成压力。 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）25 （二）2015 年，波兰经济达 2011 年以来最快增长，是东欧第 2 大、欧盟第 8 大经济体（按 美元计算） 波兰经济增长是东欧第五大快速增长的经济体，实际 GDP 年增长率为 3.6%。就业率提 高、工资增长、油价上涨等因素，推动了消费支出上升，带动了经济增长。由于政府支出增 加预计将进一步提振国内需求，预计 2016 年波兰实际 GDP 年增长率为 3.4%。 第一，2015 年，波兰拥有东欧最大的银行部门之一、最大的新兴业务服务部门（业务 流程和信息技术外包），服务业是波兰经济的主要推动力，对国内增加值的占比高达 62%。 作为德国中欧供应链 （GCESC） 的一环，波兰制造业举足轻重， 在当年国内增加值中占 20.5%。 波兰为德国庞大的出口部门提供了低成本制造基地； 第二，欧盟与俄罗斯（波兰主要贸易伙伴之一）关系持续紧张，俄罗斯吞并克里米亚， 引发了俄罗斯和西方国家之间一系列制裁与反制裁斗争，这将有可能通过贸易和金融联系， 拖累波兰经济前景。波兰政府针对外国投资者新制定的税收政策，可能会打击投资者信心。 大量外币抵押贷款（主要是瑞士法郎），仍然是重大风险之一。 （三）货币指标：预期波兰将在 2017 年走出通货紧缩 自 2013 年以来，波兰通货膨胀率一直低于波兰央行（NBP）的目标数值，而且自 2015 年以来，波兰开始处于通货紧缩区间： 第一， 由于全球石油价格在 2014 年年中开始下跌， 波兰从 2015 年开始即进入通货紧缩。 但是，在 2017 年波兰经济的稳定增长，将使波兰摆脱通货紧缩状态； 第二，2012 年波兰央行开始采取货币宽松政策，明显增加了货币供应量刺激经济。到 2015 年 3 月，波兰央行的基准利率下调 50 个基点，达到 1.5%的历史最低水平。因此，短 期内不可能再次降息，预计 2016 年保持通货紧缩状态； 第三，由于国内外投资者对波兰债券的需求走高，自 2010 年以来，波兰的长期利率下 降超过一半，在 2015 年达到历史最低水平 2.7%； 第四，波兰实行自由浮动汇率制度。由于 2015 年美元走强（这是由于美联储收紧货币 政策计划） ，加上波兰实施降息政策，导致波兰货币兹罗提大幅贬值，本币兑美元同比下降 19.6%； 第五，由于存在大量外币抵押贷款（主要是瑞士法郎） ，而且瑞士国家银行自 2015 年 1 月取消了瑞士法郎与欧元的挂钩，波兰银行更易受瑞士法郎升值的影响。 （四）进口：波兰正在采取行动，减少对俄罗斯能源进口的依赖 2015 年，由于兹罗提大幅贬值（不鼓励进口货物）和油价持续走低，波兰的商品进口 总额收窄了 13%（按美元计算） ： 第一，波兰不生产重型资本品，无法满足其庞大制造业需求。因此，―机械与电气‖是 2015 年波兰最大进口品类别，占商品进口总额的 23.8%； 第二，波兰作为能源净进口国，由于油价下跌，很大程度上降低了波兰能源进口支出。 但是，由于俄罗斯与乌克兰的冲突持续，俄罗斯与西方国家之间的制裁和反制裁斗争，可能 导致能源供应减少，而波兰对来自俄罗斯的能源进口高度依赖，使它很容易遭受影响。不过， 波兰通过互连管道增加了从斯洛伐克、德国和捷克共和国的进口量，并力图把自身定位于区 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）26 域天然气枢纽，以减少对俄罗斯天然气的依赖。2016 年 5 月，波兰第一个液化天然气（LNG） 码头已完工； 第三，2015 年，波兰商品进口总额的 70.4%来自欧盟，尤其是德国，这意味着波兰对 来自欧盟、特别是德国的需求冲击具有脆弱性。波兰是欧盟成员国，可与建立了自由贸易协 定（FTAs）的欧盟国家进行贸易。欧盟正在与美国谈判跨大西洋贸易和投资伙伴协定（TTIP） ， 据说 TTIP 将形成全球最大的自由贸易区。 （五）出口：2016 年贸易活动预期改善 由于区域需求相对较低，加上波兰对俄罗斯出口减少，导致该国 2015 年的商品出口总 额收缩 9.9%（以美元计算）： 第一，2015 年，波兰作为德国供应链的低成本制造基地，―机械与电气‖是最大出口商 品类别； 第二，2015 年，在波兰商品出口总额中，79.4%流向欧盟，27.2%流向德国。这种对欧 盟，特别是对德国市场的严重依赖，使波兰极易受到区域需求疲软和兹罗提对欧元升值的影 响。波兰持续受俄罗斯这个主要贸易伙伴之一的影响，自 2014 年 8 月以来欧盟对俄罗斯进 口食品实施了制裁。英国是波兰 2015 年第二大出口目的地，鉴于英国脱欧公投的胜利，波 兰将受欧盟与英国之间谈判结果的严重影响； 第三，2015 年，由于低油价推动贸易改善，波兰经常项目赤字占 GDP 比例降至历史最 低水平。 （六）投资：预期增加外企税收可能阻碍投资 由于波兰在 2015 年 10 月进行政治体制变革，全年外商直接投资（FDI）实际流入，较 上年同期下降 27.9%。新一届政府计划引入新的税收制度，预计外资零售企业和银行业将失 去目前享受的大部分税收优惠政策，此举可能会打击企业对未来的信心： 第一，波兰的外商直接投资强度从 2014 年的 GDP 占比 2.3%，下降到 2015 年的 1.6%； 第二，波兰试图取代德国成为欧洲的物流中心。因此，在欧盟的援助下，波兰政府为了 达成目标，持续推进基础设施项目投资，完成了跨欧洲交通网络（TEN-T）建设，对此欧盟 分配了 860 亿欧元（包括用于交通基础设施建设的 238 亿欧元） ，供 2014~2015 年使用。增 加基础设施投资将刺激波兰的固定资本总额形成（GFCF） ； 第三，波兰是欧洲人口最多的国家之一，经济潜力巨大。波兰战略地理位置重要，而且 波兰在寻求成为欧洲物流枢纽。原定于 2020 年停止的经济特区（SEZs）政策目前已延期至 2026 年。此外，波兰在许多领域展现了投资机会，如能源（政府正在寻求能源结构多样化） 和数字基础设施（政府目标是到 2020 年互联网进入所有家庭） 。 （七）政府财政：增加政府支出可能恶化政府财政 波兰在 2015 年 6 月成功削减了一般政府净预算赤字，使预算赤字低于欧盟规定的 GDP 占比 3%的限额，此举标志着欧盟委员会监督下的波兰超额赤字程序已经结束。为此政府通 过实施各种措施，包括削减补贴、延长退休年龄。然而，新政府增加了儿童福利和国防支出， 这可能会恶化政府财政： 第一，财政赤字的下降减少了政府借贷，使公共债务的 GDP 占比，从 2013 年 55.9%的 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）27 峰值降至 2015 年的 51.3%，展现了可持续性； 第二，随着公共支出增加，波兰政府可能屈从于欧盟财政规则。这将是波兰面临的主要 挑战，因为它可能难以从欧盟获得足够资金，解决预算赤字难题。2015 年，波兰 65 岁以上 人口占总人口之比达 15.3%，并将在 2030 年增至 22.9%。预计人口抚养比由 2015 年的 21.9% 升至 2030 年的 36%。同时，伴随工作年龄人口减少，波兰的经济与公共财政面临长期风险。 在此情况下，波兰政府计划将男女退休年龄统一从 67 岁分别降至 65 岁和 60 岁。 （摘自 Economy, finance and trade: Poland，Euromonitor International，2016 年 8 月，由吴柏莹编译） 欧盟港口城市与港区的新生 港口作为欧洲的重要长期资产，既是通往世界其他地区的入口，也是欧洲地区大小河流 的汇聚地。 几个世纪以来，港口与沿岸城市协同发展，港口为城市带来繁荣。随着工业革命、全球 化和集装箱运输的快速发展，这一现象发生了改变。大多数港口从城市迁出，港口与城市之 间的相互关系开始受到影响。今天，这种关系正在出现新的活力，在近期发生的经济危机之 后，两者推动了复兴港口的愿望，同时，将港口与城市的潜力推到最大化，刺激了城市的新 生。 近年来，各种政策选择已经确定，政策效率也经历试验。港口当局组织首先意识到，从 长远看，要想使港口蓬勃发展，其所在的城市也需要繁荣，并需要采取措施，改善港口与所 在城市之间的相互关系。欧盟城市政策的逐步发展为港口与城市的互动发展铺平了道路，为 解决城市面临的挑战提供新的方案，这对于实现欧洲 2020 年战略展望的智能、可持续和包 容性社会至关重要。 （摘自 EU port cities and port area regeneration，http://www.europarl.europa.eu/thinktank/en/home.html，2017 年 4 月 27 日，由吴柏莹编译） 《欧盟财税动态》2017 年 6 月号（第 1 卷第 6 期）28 FISCAL& TAXATION ADVANCEMENTSIN EU 《欧盟财税动态》月刊编辑部： 上海市国定路 777 号红瓦楼一层 邮政编码：200433 编辑部电话： （021）6590 8706 / 138 167 45845（潘洁） 电子邮箱：mcdm@mail.shufe.edu.cn