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内部审计工作宣传手册审计处目录一、什么是高校内部审计？ .....................................1 二、高校内部审计工作的原则和主要内容？ .........2 三、什么是高校建设（修缮）工程项目审计？ .....6 四、高校科研经费审计应注意哪些事项？ .............8 五、什么是高校内部领导干部经济责任审计？ ...14 附件： 1. 《重庆市内部审计工作办法》（重庆市人民政府令第 340 号 2021 年 3 月 1 日起施行） ...18 2.《重庆市教育委员会关于加强教育系统内部审计质量控制的通知》（渝教财发〔2021〕29 号） ..........................................................................47 3.《西南政法大学经济责任审计办法》（2018 年 4 月） ................................................56 4.《西南政法大学科研经费审计实施办法》（2018 年 4 月） ................................................67 西南政法大学内部审计工作宣传手册一、什么是高校内部审计? 根据《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第 11 号 2018 年 3 月 1 日起施行）、教育部《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第 47 号 2020 年 5 月 1 日起施行）、《重庆市内部审计工作办法》（重庆市人民政府令第 340 号 2021 年 3 月 1 日起施行），内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。根据《中国内部审计准则-基本准则》，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。国家机关、事业单位、社会团体等单位的内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构，应当在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展内 1 西南政法大学内部审计工作宣传手册部审计工作，向其负责并报告工作。审计机关可以采取日常监督、结合审计项目监督、专项检查等方式，对单位的内部审计制度建立健全情况、内部审计工作质量等进行指导和监督。按照《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第 17 号）解释：高校内部审计机构在本单位主要负责人的领导下，依据法律、法规和政策，结合本单位的规章制度，对本单位及所属单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督、评价的行为。对本单位主要负责人负责并报告工作，同时接受国家审计机关和省教育行政主管部门的业务指导和检查。二、高校内部审计工作的原则和主要内容？（一）高校内部审计工作原则？ 1.高校内部审计应关注学校资源，对本单位利用资源、开展业务、取得绩效的过程和结果进行审计。 2.高校内部审计应坚持业务活动审查与财务活 2 西南政法大学内部审计工作宣传手册动审查相结合，运用业务入手审计方法，开展财务审计与业务审计相结合的综合管理审计。高校内部审计机构在审计过程中应当严格执行内部审计制度，保证审计业务质量，提高工作效率。内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，做到独立、客观、公正、保密。 3.高校内部审计应坚持审计控制与审计评价相结合，根据业务特点，采取事前审计、事中审计、事后审计等方式组织审计业务。 4.高校内部审计应根据学校治理结构、管理体制等有关内部环境和内部审计资源状况，把握总体、突出重点，科学合理地确定内部审计业务战略。高校对预算执行和决算审计的目标是促进规范学校预算管理，提高预算编制工作的科学性、准确性和透明度，促进更加合理地分配学校资源，提高资源的配置和利用效益。 3 西南政法大学内部审计工作宣传手册（二）高校内部审计工作主要内容？ 1.财务收支审计。学校或其上级主管部门审计机构依法对学校及其所属独立核算单位各项资金的筹集、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实、合法和效益进行的审计监督。学校财务收支审计的目的，是促进学校加强资金和财产物资的管理，提高使用效益，保障各项事业的顺利发展。 2.经济责任审计。学校审计机构和人员通过对学校各单位党、政正职领导干部，包括主持工作的副职领导干部的经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对其履行管理职能的有关经济活动的真实性、合法性和效益性应当负有的责任。 3.专项资金审计。学校专项资金具有项目多、金额大、使用范围广的特点，主要包括学科建设、专业建设、师资队伍建设、人才培养以及基本建设工程等资金。在实际工作中，对各项专项资金的审 4 西南政法大学内部审计工作宣传手册计一般采用学校专业审计人员与购买第三方会计师事务所专业审计相结合的方式。 4.内部控制审计。学校要结合内部控制制度建设工作，逐步建立健全内部控制监督评价制度，将内部控制审计列为内部审计日常工作。通过组织开展内部控制审计，推动内部控制建设，切实防范风险。学校组织开展单位层面内部控制审计。对单位层面内部控制进行全面调查，了解控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内部控制要素。定期或不定期组织内部审计部门检查单位层面内部控制情况。内部审计部门可以结合学校经济活动风险评估，根据风险评估情况，对单位层面内部控制进行评价。重点评价内部控制工作的组织情况、内部管理制度和机制的建立与执行情况、内部控制关键岗位及人员的设置情况。要根据内部控制审计评价意见，及时改进，规范运行。学校审计处组织开展业务层面内部控制审计。 5 西南政法大学内部审计工作宣传手册对学校各业务层面管理制度和机制的建立与执行情况，以及关键岗位及人员的设置情况等进行审计调查，对业务层面内部控制进行审计评价。重点审计预算业务、收支业务、政府采购业务、资产业务、建设项目和合同业务的内部控制情况。 5.绩效评价审计。学校开展预算执行绩效审计。在预算年度结束后，对学校预算执行结果进行审计，评价执行效果，提出改进建议。对重点项目进行绩效审计，评价项目绩效，促进提高项目资金使用效益。 6.专项审计调查。专项审计调查是指通过运用审计基本方法与手段，依据国家有关法律法规，对与学校财务收支有关的或者学校领导交办的特定事项，由学校审计处进行的专项审计调查活动。三、什么是高校建设（修缮）工程项目审计？建设（修缮）工程项目审计，是指学校内部审计机构依据有关法律法规和制度规范，对建设（修缮）工程项目各阶段业务管理活动的合法性、适当 6 西南政法大学内部审计工作宣传手册性、有效性所进行的确认和评价活动。（一）建设工程项目审计的内容有哪些？建设工程项目审计的内容包括对建设工程项目投资立项、勘察设计、施工准备、施工过程、竣工验收等各阶段业务管理活动的审查和评价。（二）修缮工程项目怎么申请竣工验收？工程建设项目按合同约定完成施工后，由施工单位按照竣工验收和备案要求，自检合格后，5 个工作日内向基建后勤管理处和监理单位提交竣工验收申请。基建后勤管理处收到工程竣工验收申请后，5 个工作日内通知政府建设主管部门，组织工程勘察、设计、施工、监理等有关单位进行竣工验收，并通知监察部门派人员参加。未进入政府建设主管部门监管的项目，由基建后勤管理处组织参建单位和使用单位进行竣工验收，并通知监察部门派人员参加。 7 西南政法大学内部审计工作宣传手册四、高校科研经费审计应注意哪些事项？（一）科研项目结项经费决算审签 1.科研项目结项经费决算审签所需材料？（1）经费决算审签备案表。（2）科研项目鉴定结项审批书。（3）科研项目立项通知（或项目合同）及预算回执。（4）财务处审核签章的科研经费决算报表、收支明细账。（5）资产处签章出具的固定资产入账清单、采购招标文件和采购合同。（6）财务收支明细表中各项经费支出在决算表中归集明细的电子表格。（7）其他相关材料。 2.科研项目结项经费决算审签的程序？（1）科研项目负责人在结题前，应向科研处提交科研项目结项及决算审签相关资料，经科研处审核后，将结项审批书连同决算审签相关材料交审 8 西南政法大学内部审计工作宣传手册计处。（2）审计处自收到完整的科研经费决算审签材料后五个工作日内出具审签意见。如需延长时间的，由审计处决定。（3）对于资料不完整的，审计处不予审签，并退回科研处；对于审签中发现经费决算报表编制不规范的情况，审计处将审签材料退回科研处并要求进行完善和整改。 3.科研项目经费决算表审签的内容？（1）经费决算表的编制是否符合国家的有关规定。（2）经费的支出是否与批复的预算一致，有无超预算现象。（3）决算报表数据是否与财务账簿记录相符，经费收入、支出、结余是否准确。（4）上级主管部门要求审计的其他内容。（二）科研项目经费的管理及使用情况审计 1.科研项目经费管理及使用情况审计需要的 9 西南政法大学内部审计工作宣传手册资料？（1）科研项目立项通知及下达的项目预算回执。（2）科研项目实施协议、合同任务书及项目实施中相关的其他协议等。（3）科研项目结题财务决算表及经费使用说明。（4）项目经费使用的会计报表、账簿、凭证。（5）设备购置明细清单、采购招标文件、采购合同。（6）协作单位使用协作经费的财务证明资料。（7）项目结余经费使用计划。（8）课题组成员基本情况、课题立项基本情况、课题实施情况、课题成果形式及转化状况。（9）其他相关资料。 2.科研项目经费管理及使用情况审计程序？（1）根据学校工作安排，审计处联合科研处确定审计项目。 10 西南政法大学内部审计工作宣传手册（2）审计处向项目负责人发送审计通知书。（3）项目负责人根据要求向审计处报送相关材料。（4）审计处按照相关要求实施审计。（5）审计处出具审计报告。（6）科研处督促项目负责人进行整改并要求其将整改意见提交审计处。 3.科研项目经费管理及使用情况审计内容？（1）执行国家及上级有关科研经费、财务管理政策，以及学校相关制度的情况。（2）经费是否纳入学校财务处集中核算、统一管理，是否专款专用。（3）项目资金、配套资金、自筹资金的到位情况。（4）经费预算执行是否合规，预算调整是否合理，程序是否规范。（5）经费是否按照规定的范围和标准支出，有无挤占、挪用、截留、转移资金等现象。 11 西南政法大学内部审计工作宣传手册（6）经费用于设备、软件、材料等物资采购是否符合相关规定，手续是否完善。（7）经费使用进度情况。（8）经费结余及使用情况。（9）其他需要审计的事项。 4.科研经费各科目审计重点？（1）设备费：是否按任务书中的清单进行采购；在已有台账记录的情况下，需提供采购合同、发票；核实设备数量、使用情况并提供设备使用记录及设备盘存表。试制加工设备需提供材料台账并要有加工合同、发票。设备采购按照《西南政法大学招标采购管理办法》执行。（2）材料费：提供材料台账并要求采购方提供采购合同、发票等，在核算上研发性支出和生产性支出要区分开。（3）测试化验加工费：测试加工费需要合同、发票、收据等相关依据。（4）燃料动力费：为了使燃料动力费可以计 12 西南政法大学内部审计工作宣传手册量，承担单位需有分摊依据，如：按项目参加人数或项目占地面积等进行分摊。（5）差旅费：应提供相应的文字资料，如：出差目的地、出差事项（研究内容和解决结果等）、人员名单（应是科研组人员）、组长签字、相关票据及台帐。（6）会议费：应提供相应的文字资料，如：会议通知、内容，参加人员、职务、职称及参加会议所需费用的票据。（7）国际合作与交流费：应提供相应的文字资料，如：国内外邀请函、专家和国别，会议通知、会议内容、地点、参加人员的职务、专业等及相关票据。（8）出版/文献/信息传播/知识产权事务费：要求提供项目合同、发票。（9）劳务费：需提供发放标准、支付人员名单、身份证号、职务（职称）、专业。（10）专家咨询费：需提供人员名单、身份证 13 西南政法大学内部审计工作宣传手册号、职务（职称）、工作单位，发放咨询费上卡清单。（11）间接经费：本单位现有仪器设备及房屋，日常用水、电、气、取暖等支出按一定比例分摊，需分摊的项目要有依据。人员工资需有清单及人员上卡记录。发放的间接绩效费，需提供人员工资清单及上卡记录。（12）其他费用：提供相关的文件、合同、票据。五、什么是高校内部领导干部经济责任审计？高校内部领导干部经济责任审计是指学校审计机构和人员通过对学校各单位党、政正职领导干部，包括主持工作的副职领导干部的经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。经济责任，是指领导干部在高校任职期间因其所任职务，依法对其履行管理职能的有关经济活动的真实性、合法性和效益性应当负有的责任。经济责任审计以促进领导干部廉洁勤政，落实全面从严治党，提高领导干 14 西南政法大学内部审计工作宣传手册部履行经济责任能力为目标，促进本单位管理水平的提升，助推高校的改革和发展。（一）实施经济责任审计的程序有哪些？ 1.进行审前调查。 2.编制项目审计实施方案。 3.送达审计通知书。 4.实施经济责任审计。 5.起草审计报告并征求被审计领导干部所在部门、单位和被审计领导干部本人的意见。 6.出具审计结果报告等文书。（二）经济责任审计进点会议需要哪些人员参加？ 1.经济责任审计委托部门的有关人员以及审计组成员。 2.被审计的领导干部及相关的领导班子成员。如果被审计的领导干部已经离职，被审计单位的现任领导干部应参加进点会。 3.被审计领导干部所在部门、单位内部相关部 15 西南政法大学内部审计工作宣传手册门负责人和负责财务的相关人员。 4.审计组或被审计领导干部认为需要参加会议的其他人员。（三）被审计领导干部应当提交哪些书面材料？审计组应当要求被审计领导干部提交任职期间履行经济管理职责情况的书面材料，并于审计工作开始后 5 日内送交审计组。书面材料的内容主要包括： 1.被审计领导干部经济管理职责范围和分工。 2.与目标责任制有关的各项经济指标完成情况。 3.利用资源开展业务的效益、效果情况。 4.重大经济决策及相关项目情况。 5.国有资产的安全完整情况。 6.部门、单位内部控制制度的建立、健全及其执行情况。 7.部门、单位及本人遵守国家财经法规和领导 16 西南政法大学内部审计工作宣传手册干部廉政规定的情况。 8.本人认为在经济责任方面存在的问题及建议。 9.需要说明的其他情况。 17 西南政法大学内部审计工作宣传手册附件 1 重庆市审计局文件渝审发〔2021〕14 号重庆市审计局关于学习宣传贯彻《重庆市内部审计工作办法》的通知市级国家机关各部门，市属国有重点企业、事业单位，各区县（自治县）审计局，两江新区、万盛经开区审计局：《重庆市内部审计工作办法》（以下简称《办法》）经重庆市第五届人民政府第 124 次常务会议审议通过，唐良智市长签署第 340 号市政府令予以公布，自 2021 年 3 月 1 日起施行。为切实做好《办法》宣传贯彻工作，推动全市内部审计工作更好发展，现就有关事项通知如下： 18 西南政法大学内部审计工作宣传手册一、提高认识，深刻理解《办法》颁布施行的重要意义原《重庆市内部审计工作办法》（市政府令第 10 号）自 1998 年 1 月施行以来，对推动全市内部审计工作起到了积极作用。但随着经济社会发展，全市内部审计工作的内外部环境发生了很大变化，原办法相关内容已不适应新时代我市内部审计工作的发展需要。《办法》的修订和颁布施行，对加强和规范全市内部审计工作，更好地发挥内部审计作用具有十分重要的意义。（一）《办法》贯彻了内部审计的新要求、新理念。党的十八大以来，中央对构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系作出重要部署，要求充分调动内部审计和社会审计力量，增强审计监督合力；加强内部审计工作，发挥内部审计在组织治理中的基础性、源头性、预防性作用；加强对内部审计工作的指导和监督，促进内部风险防控。修订后的审计法及其实施条例、《审计署关于内部 19 西南政法大学内部审计工作宣传手册审计工作的规定》等法律、法规、规章也对内部审计工作作出了新的明确规定。近年来，内部审计的实践和理念不断拓展和深化，逐渐从以财政财务收支审计为主向以财政财务收支、内部控制、风险管理、效益审计以及经济责任审计等并重的方向转型，内部审计对促进单位规范管理、完善治理、增加价值和实现目标的综合性作用进一步增强。这些新要求、新规定、新理念，在《办法》中得到充分体现。（二）《办法》是发挥内部审计作用的法治保障。《办法》深入贯彻习近平法治思想，坚持问题导向和目标导向，着力解决当前全市内部审计工作存在的发展不平衡、部分单位不够重视、机构设置和人员配备不到位、内部审计的独立性不够强、内部审计人员专业能力不适应、审计成果运用不充分等突出问题，明确职责、规范程序、压实责任、强化执行，为健全内部审计制度、更好发挥内部审计作用提供了坚强法治保障。 20 西南政法大学内部审计工作宣传手册二、全面落实，严格执行《办法》的各项规定《办法》的颁布施行，是我市审计法治建设进程中的一件大事，全市各级各单位和审计机关应采取切实有效措施，全面贯彻落实《办法》的各项规定。（一）建立健全内部审计工作机制。全市各级各单位要高度重视内部审计工作，努力营造良好的内部审计工作环境。要认真落实单位主要负责人直接领导内部审计工作、加强对内部审计工作重要事项管理等规定，增强内部审计工作的独立性和权威性。要建立健全内部审计机构，合理配备内部审计人员，将内部审计工作经费列入单位预算，切实保障开展内部审计工作必须的工作条件。要建立内部审计与纪检监察、组织人事等其他内部监督力量的协作配合机制，形成监督合力。（二）切实履行内部审计职责。全市各级各单位要紧紧围绕本单位的发展战略、工作规划和改革目标，科学制定内部审计工作规划和年度审计计 21 西南政法大学内部审计工作宣传手册划，在 5 年内对本单位及其所属单位的重要经济活动至少审计 1 次。要坚持问题导向，突出审计重点，在审计财政财务收支真实合法效益的基础上，关注单位深化“放管服”改革优化营商环境、生态环境保护、防范化解重大风险、乡村振兴等重大政策措施落实情况；关注单位保障和改善民生情况，加强对本单位涉及民生的资金、政策落实情况的审计；关注单位权力运行情况，深入开展经济责任审计，加强对领导干部权力运行的制约和监督；关注单位重大固定资产投资项目情况，加强对投资决策、建设管理、工程造价、项目质量、资金绩效等关键环节的审计监督；关注单位经济运行发展情况，及时发现单位内部控制、经营管理、经济运行中的薄弱环节，及时揭示风险隐患、提出对策建议。（三）有效提升内部审计工作质量。全市各级各单位要牢固树立法治理念和法治思维，明确内部审计责任，规范内部审计行为，防范审计风险，确保审计程序和问题定性处理合规合法。要把精准发 22 西南政法大学内部审计工作宣传手册现问题作为内部审计的重要职责，敢于较真碰硬，以查找问题为抓手，以防范风险隐患和提高发展质量为目标，杜绝内部审计工作流于形式，做到应审尽审、凡审必严。要建立健全内部审计质量控制制度，通过审计现场管理、质量复核、会议研究、质量检查、过错责任追究等措施，对审计项目质量进行全过程管理。要加强对委托社会审计机构实施内部审计事项的质量控制，不能“一托了之” 。（四）强化内部审计成果运用。全市各级各单位要建立健全内部审计发现问题的整改机制，明确被审计单位主要负责人是审计整改第一责任人，对内部审计发现的问题及时研究、限期整改。要采取专项督办、定期反馈、后续审计等方式跟踪检查审计整改情况，对审计整改不及时、不到位的相关人员依法依规严肃问责。要把审计结果作为领导决策和考核、任免、奖惩干部职工的重要依据，促进干部职工守规尽责、担当作为。要举一反三，认真分析内部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题， 23 西南政法大学内部审计工作宣传手册完善制度、堵塞漏洞，促进解决阻碍改革发展稳定的深层次问题。要敢于揭短亮丑，对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，按照管理权限依法依规及时移送纪检监察、司法机关处理。（五）加强对内部审计工作的业务指导和监督。全市审计机关要切实履行法定职责，依法开展对内部审计工作的业务指导和监督。要确保内部审计指导监督部门履行主责主业，将内部审计指导监督工作与审计业务工作同部署、同落实、同检查。要通过促进建立健全内部审计工作机制制度、开展调查研究、业务培训、业务咨询、经验交流和工作质量专项检查等方式，加强对内部审计工作的业务指导和监督。要指导督促各单位做实内部审计项目、规范内部审计行为、提升内部审计成效，推动全市内部审计工作迈上新台阶。三、广泛宣传，形成依法开展内部审计工作的良好氛围《办法》不仅为全市各级各单位依法开展内部 24 西南政法大学内部审计工作宣传手册审计工作提供了重要的制度保障，也是全市审计机关内部审计指导监督工作必须遵守的行为准则。全市各级各单位和审计机关都要认真学习、广泛宣传《办法》的主要内容和精神实质，切实提升内部审计工作质量和水平。（一）深入学习。全市各级各单位和审计机关要把学习《办法》作为 2021 年普法宣传教育的重要内容，制定学习计划，采取学原文、交流讨论、案例讲解、专题培训等多种形式进行学习培训，做到讲求实效，不走过场，真正学懂弄通。（二）领会实质。《办法》主要明确了单位设立内部审计机构的三种方式和配备内部审计人员的基本要求，规定了内部审计的具体职责和权限，规范了内部审计工作程序，强化了内部审计结果运用，强调了审计机关对内部审计工作开展业务指导和监督的职责和方式，列举了相关责任追究的具体情形，体现和适应了全市内部审计工作实践需要。全市各级各单位和区县审计局应主动向单位领导 25 西南政法大学内部审计工作宣传手册和区县政府报告《办法》的主要内容和精神实质，并结合本单位和本地区内部审计工作实际，修改完善本单位本地区的内部审计相关制度规定，切实推动全市内部审计工作的规范化建设。（三）广泛宣传。全市审计机关要通过报刊、电视、互联网等多种媒体，采取培训、撰文、座谈等多种形式，向社会各界广泛宣传《办法》，促使社会各界充分理解、大力支持单位内部审计及审计机关指导监督工作。市级国家机关各部门、市属国有重点企业、事业单位也要在本单位、本系统广泛宣传《办法》，促进单位领导、干部群众对内部审计工作的理解支持，推动形成依法开展内部审计工作的良好氛围。附件：《重庆市内部审计工作办法》重庆市审计局 2021 年 2 月 3 日 26 西南政法大学内部审计工作宣传手册附件重庆市人民政府令第 340 号《重庆市内部审计工作办法》已经 2020 年 12 月 28 日市第五届人民政府第 124 次常务会议审议通过，现予公布，自 2021 年 3 月 1 日起施行。市长：唐良智 2021 年 1 月 16 日（此件公开发布） 27 西南政法大学内部审计工作宣传手册重庆市内部审计工作办法第一章总则第一条为了加强内部审计工作，规范内部审计行为，提高内部审计工作质量，充分发挥内部审计作用，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《重庆市审计监督条例》和有关法律、法规，结合本市实际，制定本办法。第二条依法属于本市审计机关审计监督对象的国家机关、事业单位、社会团体、国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业和金融机构等（以下统称单位）开展内部审计工作，以及审计机关对内部审计工作的业务指导和监督，适用本办法。本办法所称内部审计，是指单位对本单位及其所属单位贯彻落实重大经济政策措施、财政财务收支、内部控制和风险管理等有关经济活动，实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治 28 西南政法大学内部审计工作宣传手册理、实现目标的活动。法律、法规另有规定的，从其规定。第三条市、区县（自治县）人民政府加强对内部审计工作的领导。市审计机关负责全市内部审计工作的业务指导和监督，区县（自治县）审计机关负责本级内部审计工作的业务指导和监督。第四条单位应当开展内部审计工作，建立健全内部审计制度，明确内部审计工作领导体制，加强内部审计机构设置和人员配备，保障内部审计工作经费，推进内部审计信息化建设，强化内部审计结果运用和责任追究等。第五条内部审计机构和人员应当按照有关法律法规、本办法和内部审计职业规范开展内部审计工作，忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。第六条依法成立的内部审计协会是内部审计行业自律性组织，依照法律、法规、规章和章程 29 西南政法大学内部审计工作宣传手册开展活动，接受审计机关的业务指导，引导、规范内部审计机构和人员的职业行为，维护会员合法权益。第二章内部审计机构和人员管理第七条单位应当按照下列方式之一，设立或者明确内部审计机构：（一）设立独立的内部审计机构；（二）设立合署办公的内部审计机构；（三）明确履行内部审计职责的其他内设机构。国有和国有资本占控股地位或者主导地位的大、中型企业和金融机构应当设立独立的内部审计机构或者合署办公的内部审计机构。国家机关、事业单位、社会团体应当根据工作需要，设立独立的内部审计机构或者合署办公的内部审计机构。单位设立独立的内部审计机构或者合署办公的内部审计机构，按照规定程序报批。 30 西南政法大学内部审计工作宣传手册第八条设立独立的内部审计机构或者合署办公的内部审计机构的单位，应当配备与内部审计工作要求相适应的专职内部审计人员。由其他内设机构履行内部审计职责的单位，应当配备与内部审计工作要求相适应的专职或者兼职内部审计人员。第九条内部审计机构应当在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。涉及内部审计工作规划、年度审计项目计划、违规事项处理、违纪违法问题移送、审计整改情况等重大事项，内部审计机构应当向本单位党委（党组）报告。第十条单位应当按照有关规定建立总审计师制度。总审计师协助本单位主要负责人管理内部审计工作。第十一条内部审计人员应当具备从事审计 31 西南政法大学内部审计工作宣传手册工作需要的专业能力。内部审计机构负责人应当具备审计、会计、经济、法律等专业背景或者相关管理工作经验。单位应当支持和保障内部审计人员接受继续教育、考取相关技术职称或者执业资格，提高职业胜任能力。鼓励单位开展内部审计业务培训和理论研究。第十二条内部审计机构和人员应当独立履行内部审计职责。单位不得安排内部审计机构和人员从事可能影响独立、客观履行内部审计职责的工作。任何组织和个人不得干涉、阻碍内部审计工作开展，不得打击、报复内部审计人员。第十三条内部审计人员在办理审计事项时，有下列情形之一的，应当申请回避，被审计对象也有权申请内部审计人员回避：（一）与被审计对象负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以 32 西南政法大学内部审计工作宣传手册及近姻亲关系的；（二）与被审计对象或者审计事项有经济利益关系的；（三）与被审计对象、审计事项、被审计对象负责人或者有关主管人员有其他利害关系，可能影响公正执行公务的。内部审计人员的回避，由内部审计机构负责人决定；内部审计机构负责人的回避，由本单位主要负责人决定。第十四条除涉密事项外，单位可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务。单位应当对购买的社会审计服务加强质量管理，并对采用的审计结果负责。接受委托实施内部审计工作的机构和人员，应当遵循内部审计准则等内部审计业务规定。第三章内部审计职责和权限第十五条内部审计机构应当结合本单位实际，编制内部审计工作规划，在五年内对本单位及 33 西南政法大学内部审计工作宣传手册其所属单位的重要经济活动至少审计一次。内部审计机构应当根据内部审计工作规划，围绕单位年度工作重点，编制年度审计项目计划。内部审计工作规划、年度审计项目计划应当报请本单位主要负责人批准后实施。第十六条内部审计机构履行下列职责：（一）对本单位及其所属单位贯彻落实党和国家以及本地区重大经济政策措施情况进行审计；（二）对本单位及其所属单位发展规划、战略决策、重大措施以及业务计划执行情况进行审计；（三）对本单位及其所属单位财政财务收支进行审计；（四）对本单位及其所属单位固定资产投资项目进行审计；（五）对本单位及其所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计；（六）对本单位及其所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计； 34 西南政法大学内部审计工作宣传手册（七）对本单位及其所属单位经济管理和效益情况进行审计；（八）对本单位及其所属单位内部控制和风险管理情况进行审计；（九）对按照干部管理权限属于本单位管理的单位主要负责人履行经济责任情况进行审计；（十）协助本单位主要负责人督促落实国家审计和内部审计发现问题的整改工作；（十一）对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理；（十二）国家有关规定和本单位要求办理的其他审计事项。单位开展经济责任审计，参照《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》执行。第十七条内部审计机构具有下列权限：（一）参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议； 35 西南政法大学内部审计工作宣传手册（二）参与研究制定本单位有关规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议；（三）要求被审计对象按时报送贯彻落实重大经济政策措施、发展规划、战略决策、业务计划执行、财政财务收支、固定资产投资、自然资源资产管理和生态环境保护、内部控制和风险管理等有关资料（含相关电子数据，下同），以及必要的计算机技术文档；（四）检查有关财政财务收支、业务活动、内部控制、风险管理的资料、文件，现场勘察实物，检查有关计算机系统以及电子数据、资料；（五）向有关单位和个人调查、询问审计事项中的有关问题；（六）经本单位主要负责人同意，对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出制止决定；（七）经本单位主要负责人同意，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表 36 西南政法大学内部审计工作宣传手册和与经济活动有关的资料，予以暂时封存；（八）提出纠正违法违规行为的意见和改进管理、提高绩效的建议，检查被审计对象采纳审计意见和建议的情况；（九）对违法违规和造成损失浪费的被审计对象，提出通报批评或者追究责任的建议；（十）对内部审计结果及其整改情况，提出在一定范围内通报的建议；（十一）对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计对象和个人，可以向本单位提出表彰建议。第十八条被审计对象应当配合内部审计工作，按照要求提供相关资料，并对所提供资料的真实性和完整性负责。第十九条单位应当将本单位内部审计规章制度、内部审计工作规划、年度审计项目计划、审计报告、审计发现的重大违纪违法问题线索、审计整改情况和审计工作总结等资料，报送同级审计机 37 西南政法大学内部审计工作宣传手册关备案。第四章内部审计程序第二十条内部审计机构应当在实施审计项目前组成审计组。审计组由审计组组长和其他成员组成，实行组长负责制。第二十一条内部审计机构应当在实施审计 3 日前，向被审计对象送达审计通知书。遇有特殊情况，经本单位主要负责人批准，内部审计机构可以直接持审计通知书实施审计。第二十二条审计组应当调查了解被审计对象的相关情况，评估其存在重要问题的可能性，确定审计应对措施，编制项目审计方案。第二十三条内部审计人员可以采取下列方法实施审计：（一）通过检查、调查、查询、观察、询问、监盘、函证、计算、分析等方法实施审计；（二）通过收集原件、原物或者复制、拍照等 38 西南政法大学内部审计工作宣传手册方法取得证明材料；（三）对与审计事项有关的会议、会谈内容作出记录，或者要求被审计对象提供会议记录材料；（四）记录审计实施过程和查证结果等。第二十四条内部审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料，应当取得提供者签名或者盖章；不能取得提供者签名或者盖章的，内部审计人员应当注明原因并签名。第二十五条内部审计人员应当对项目审计方案确定的审计事项，在获取审计证据的基础上，逐一编制审计工作底稿。第二十六条审计组完成现场审计后，应当根据审计工作底稿编制审计报告征求意见稿，书面征求被审计对象意见。被审计对象应当自接到审计报告征求意见稿之日起 10 日内，提出书面意见；10 日内未提出书面意见的，视为无异议。审计组应当针对被审计对象提出的书面意见， 39 西南政法大学内部审计工作宣传手册进一步研究和核实，对审计报告征求意见稿作必要修改，形成审计报告送审稿，连同被审计对象的书面意见一并提交内部审计机构。第二十七条内部审计机构应当对审计报告送审稿和相关审计事项进行复核。对审计报告送审稿中涉及的重大问题或者与被审计对象存在较大分歧的问题，内部审计机构应当报请本单位主要负责人召开专题会议研究。第二十八条内部审计机构应当将审计报告报请本单位主要负责人审批签发。内部审计机构应当及时将审计报告送达被审计对象。第二十九条单位应当建立健全内部审计发现问题的整改机制，明确被审计对象主要负责人为审计整改的第一责任人。被审计对象应当对审计报告提出的问题及时整改，并在审计报告送达之日起 60 日内，将整改情况书面报送内部审计机构；对未能完成整改的， 40 西南政法大学内部审计工作宣传手册应当说明原因。内部审计机构应当对审计整改工作进行指导和督促检查，并向本单位主要负责人报告整改情况。第三十条单位应当按照有关规定，建立健全内部审计项目档案管理制度。内部审计项目档案应当包含审计方案、审计通知书、审计工作底稿和证据材料、审计报告（含征求意见稿、送审稿）、被审计对象书面意见以及审计整改情况等资料。第五章内部审计结果运用第三十一条内部审计结果及其整改情况应当在本单位一定范围内通报。内部审计结果及其整改情况应当作为本单位考核、任免、奖惩和相关决策的重要依据。第三十二条单位对内部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应当及时分析研究，建立健全内部控制措施，完善内部管理制度，促进本单位经济决策科学化、内部管理规范化、风险防 41 西南政法大学内部审计工作宣传手册控常态化。第三十三条单位内部审计、纪检监察、巡察、组织人事等内部监督力量应当加强协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、责任追究共同落实等工作机制。第三十四条单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应当移送有权机关依法处理。第三十五条审计机关在实施审计时，对内部审计已经发现并纠正的问题不在审计报告中反映；对纠正不及时不到位的问题依法在审计报告中提出处理意见并督促整改。第六章审计机关的业务指导和监督第三十六条审计机关应当依法对内部审计工作进行业务指导和监督，明确内部职能机构和专职人员，并履行下列职责：（一）起草内部审计工作法规、规章草案；（二）制定内部审计工作规范性文件、操作规范； 42 西南政法大学内部审计工作宣传手册（三）推动单位建立健全内部审计制度；（四）指导、监督单位履行内部审计职责，检查内部审计业务质量；（五）指导内部审计协会开展工作；（六）法律法规规定的其他职责。第三十七条审计机关可以采取制定内部审计工作要点、业务培训、交流研讨、调查研究、评选优秀内部审计项目等方式，开展内部审计业务指导。审计机关可以采取日常监督、结合国家审计项目监督、专项检查等方式，开展内部审计监督检查。第三十八条审计机关对内部审计业务指导和监督中发现的问题，应当督促单位及时整改；问题严重的，应当通报批评并视情况抄送有关主管部门。单位应当对审计机关发现的问题及时整改，并向审计机关书面报告整改情况。第三十九条审计机关应当分析评估单位报送 43 西南政法大学内部审计工作宣传手册的内部审计备案资料，将其作为编制国家审计项目计划、开展内部审计业务指导和监督的重要参考。第七章责任追究第四十条被审计对象有下列情形之一的，由单位责令改正，并对负有责任的领导人员和直接责任人员依法处理：（一）拒绝接受或者不配合内部审计工作的；（二）拒绝、拖延提供与内部审计事项有关的资料，或者提供资料不真实、不完整的；（三）拒不纠正审计发现问题的；（四）整改不力、屡审屡犯的；（五）违反国家规定或者本单位内部规定的其他情形。第四十一条内部审计机构和人员有下列情形之一的，由单位责令改正，并对负有责任的领导人员和直接责任人员依法处理；涉嫌犯罪的，移送有权机关依法处理：（一）未按有关法律法规、本办法和内部审计 44 西南政法大学内部审计工作宣传手册职业规范实施审计，导致应当发现的问题未发现并造成严重后果的；（二）隐瞒审计查出的问题或者提供虚假审计报告的；（三）泄露国家秘密、商业机密或者工作秘密的；（四）利用职权谋取私利的；（五）违反回避规定的；（六）违反国家规定或者本单位内部规定的其他情形。第四十二条单位有下列情形之一的，由审计机关责令改正，并对负有责任的领导人员和直接责任人员移送有权机关依法处理；涉嫌犯罪的，移送有权机关依法处理：（一）未建立内部审计制度或者未开展内部审计工作的；（二）单位安排内部审计机构和人员从事可能影响独立、客观履行内部审计职责的工作；（三）未及时移送内部审计发现的重大违纪违 45 西南政法大学内部审计工作宣传手册法问题线索的；（四）未按要求报送备案资料或者报送虚假备案资料的；（五）违反国家规定的其他情形。第四十三条内部审计人员因履行职责受到打击、报复、陷害的，单位应当及时采取保护措施，并对相关责任人员进行处理；涉嫌犯罪的，移送有权机关依法处理。第八章附则第四十四条非公有制企业、农村集体经济组织等单位开展内部审计工作的，参照本办法执行。第四十五条本办法自 2021 年 3 月 1 日起施行。《重庆市内部审计工作办法》（重庆市人民政府令第 10 号）同时废止。重庆市审计局办公室 2021 年 2 月 3 日印发 46 西南政法大学内部审计工作宣传手册附件 2 重庆市教育委员会文件渝教财发〔2021〕29 号重庆市教育委员会关于加强教育系统内部审计质量控制的通知各区县（自治县）教委（教育局、公共服务局），市属各普通高校，各直属单位：为了指导教育内审工作，提高审计质量，明确审计责任，根据《中华人民共和国审计法》《审计署关于内部审计工作的规定》《中国内部审计准则》《教育系统内部审计工作规定》《重庆市内部审计工作办法》以及相关法律法规、规章制度，结合实际，现就加强教育系统内部审计质量控制有关事宜通知如下： 47 西南政法大学内部审计工作宣传手册一、提高认识，明确内部审计质量控制的任务和要求教育内部审计质量控制，是指教育内部审计机构为确保审计工作质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。各单位内部审计机构应根据本单位的实际情况，制定内部审计工作制度或工作手册，明确内部审计工作职责、范围、权限和要求。内部审计机构在制定内部审计机构工作质量控制政策和程序时，应考虑因素：内部审计机构的组织形式和职能；内部审计人员的素质与专业结构；内部审计业务的范围与特点；成本与效益原则的要求等。内部审计质量控制主要内容：内部审计工作计划；遵守职业道德规范；保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力；合理分派内部审计业务；依据内部审计准则制定操作规程；运用适当咨询手段；进行审计质量的内部考核与评价；评估审计报告的使用效果；监控内部审计机构工作质量控制政策和程序的执行。 48 西南政法大学内部审计工作宣传手册审计项目质量控制是指为合理保证审计项目的实施符合内部审计准则的要求而制定的控制程序与方法。审计项目质量控制主要包括：指导内部审计人员编制审计实施方案；监督内部审计项目实施过程；复核审计证据、审计工作底稿及审计报告。内部审计机构实施审计项目时，实行审计项目质量控制制度，依据有关审计法规、审计准则和本通知要求，对审计准备、审计实施、审计终结和审计监督四个环节实行全过程质量控制。二、突出重点，抓好全过程全环节质量控制（一）审计准备质量控制 1.审计团队。为了确保审计质量，可通过自主开展或购买服务等方式组建审计团队，确保审计团队人员数量、质量，注重业务培训和政策指导等。 2.审前调查。为了完成审计业务，达到预期审计目的，在编制审计方案前，应当对被审计单位开展审前调查。审前调查可通过查询、了解被审计单位基本情况、内部控制制度的制订及执行情况、预算决算资 49 西南政法大学内部审计工作宣传手册料和以前年度审计、巡视巡察建议等开展。 3.审计方案。项目审计方案应在审计实施前编制完成，并经单位内部审计机构负责人批准。项目审计方案应包括内容：被审计单位、项目的名称；审计目标和范围；审计内容和重点；审计程序和方法；审计组成员的组成及分工；审计起止日期；对相关专业技术人员和外部审计工作结果的利用；其他有关内容。方案执行过程中，若有必要，应按规定的程序对审计方案进行修改和补充。内部审计机构负责人应定期检查审计方案的执行情况。（二）审计实施质量控制 4.审计通知。内部审计机构应根据经过批准后的审计方案编制审计通知书。审计通知书须要素齐全，内容完整。审计通知书主送被审计对象，必要时可抄送相关部门。经济责任审计项目，还应抄送被审计领导干部本人。 5.审计内容。审计组应当分析被审计单位有关情况，确定重要性水平和评估审计风险，着眼于教 50 西南政法大学内部审计工作宣传手册育财务规范管理和风险防范，围绕审计目标确定审计项目方案的范围、内容和重点。 6.审计证据。审计人员获取的审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性。充分性是指证据数量足以证实审计事项，作出审计结论和建议；相关性是指证据和审计目标相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议；可靠性是指证据能够反映审计事项的客观事实。审计项目的各级复核人应在各自责任范围内对审计证据的充分性、相关性和可靠性予以复核。若发现审计证据不充分、不相关或不可靠的，应责成相关人员补充取证。 7.审计底稿。审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等记录在工作底稿中。审计工作底稿须内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计程序实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。内部审计机构应当施行审计工作底稿的分级复核制并签署复核意见，若发现审计工作底稿编制不符合相关要求的，应责 51 西南政法大学内部审计工作宣传手册成相关人员重新编制甚至补充取证。（三）审计终结质量控制 8.审计报告初稿复核。审计组应在审计实施结束后，以经过核实的审计证据和审计工作底稿为依据，编制审计报告初稿。内部审计机构应建立健全审计报告分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任，围绕事实是否清楚、证据是否充分、结论是否恰当、责任是否明确、事项是否有遗漏、程序是否规范、法规制度引用是否正确等方面对审计报告进行审核，若发现上述问题，应要求相关人员修改或更正。 9.集体会商。内部审计机构建立内部专业集体会商机制，对审计报告问题、政策依据、建议等主要内容进行集体会商研究。 10.征求意见。除涉密等不宜公开事项外，审计组就审计报告征求被审计单位意见，对被审计单位反馈意见采纳与否说明理由。 11.出具审计报告。内部审计机构编制审计报告，内部审计机构负责人复核，报经单位领导审核后 52 西南政法大学内部审计工作宣传手册签发，要求被审计单位在规定的期限内落实整改。 12.审计公开。内部审计机构应通过可行的方式，在一定范围内公开审计报告和被审计单位落实整改情况（因保密规定不能公开的内容除外）。 13.审计档案。审计项目完成后，应及时按照审计档案管理要求收集与审计项目有关的材料，分类整理，建立审计档案，按相关法规的要求归档、管理和使用。内部审计机构应建立审计档案保密制度。如果内部审计机构以外的组织或个人要求查阅审计档案，必须由内部审计机构负责人或单位主要负责人批准。但法院、检察院和其他有关部门依法进行查阅的除外。（四）审计监督质量控制 14.后续审计。内部审计机构应将上次审计整改事项落实情况纳入下一次对于被审计单位审计监督中。 15.督查考核。市教委对全市教育审计工作质量进行督查考核，重点对市本级教育预算单位审计 53 西南政法大学内部审计工作宣传手册工作质量进行督查考核；各区县教育行政部门对本辖区内教育审计工作质量进行督查考核；各高校和市教委直属单位对本单位审计工作质量进行督查考核；内部审计机构负责对本单位审计工作质量进行自我检查考核。 16.审计纪律。审计机构或审计人员在实施审计项目过程中，如有违反审计署、教育部关于内部审计工作的规定、中国内部审计基本准则、内部审计具体准则和本通知行为的，督查和考核部门应建议有关部门进行调查，并视情节严重程度，对相关人员做出处理。三、工作要求（一）高度重视。加强教育内审工作，强化教育经费监管，提高资金使用效益，既是依法落实国家要求，也是促进教育事业发展的需要，各单位要高度重视，健全内审工作机构，配备专业审计人员，强化教育内审工作。（二）认真落实。各单位要按照《中华人民共 54 西南政法大学内部审计工作宣传手册和国审计法》《审计署关于内部审计工作的规定》《中国内部审计准则》《教育系统内部审计工作规定》《重庆市内部审计工作办法》和本通知要求，采取切实有效措施，抓好教育内审全过程、全环节质量控制措施，提高审计工作质量。（三）加强反馈。各单位在执行过程中，可结合实际制定具体实施细则。实施过程中存在的困难、问题以及好的经验、做法，可及时向有关人员反映，以便进一步完善。重庆市教育委员会 2021 年 6 月 25 日重庆市教育委员会办公室 55 2021 年 6 月 28 日印发西南政法大学内部审计工作宣传手册附件 3 西南政法大学经济责任审计办法 (经 2018 年 4 月 18 日第 7 次校长办公会议审议，2018 年 4 月 19 日第八届党委第 12 次常委会会议审定通过) 第一章总则第一条为了健全和完善经济责任审计制度，加强对学校各单位领导干部权力运行的制约和监督，根据《审计署关于内部审计工作的规定》（2018 年审计署令第 11 号）、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(中办发【2010】 32 号)、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》(审经责发【2014】102 号)、《教育部经济责任审计规定》（教财【2016】2 号）等文件精神，结合学校实际，制定本办法。第二条本办法所称经济责任审计，是指学校审计机构和人员通过对学校各单位党、政正职领导 56 西南政法大学内部审计工作宣传手册干部，包括主持工作的副职领导干部的经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对其履行管理职能的有关经济活动的真实性、合法性和效益性应当负有的责任。第三条经济责任审计以促进领导干部廉洁勤政，落实全面从严治党，提高领导干部履行经济责任能力为目标，促进本单位管理水平的提升，助推学校的改革和发展。第二章组织领导第四条学校建立经济责任审计工作联席会议（以下简称“联席会议”）机制。分管审计工作的校领导为联席会议的召集人，党政办公室、组织部、人事处、纪检监察部门、计划财务处、审计处等为联席会议的基本成员单位，校属其他单位负责人可根据需要列席会议。联席会议具体事务由审计处负责。第五条联席会议的主要任务是：领导和部署 57 西南政法大学内部审计工作宣传手册经济责任审计工作，审议、研究和制定经济责任审计制度，审定年度经济责任审计计划，听取和审议经济责任审计工作开展情况、问题整改情况和审计结果运用情况，专题研究经济责任审计工作中出现的重大问题并提出处理意见等。第六条学校逐步建立健全经济责任审计情况通报、审计整改、结果公告等制度。第三章审计内容和审计实施第七条经济责任审计的主要内容如下：（一）贯彻执行国家政策，落实学校任务，加强内部治理，推动科学发展情况；（二）重大经济事项、重大项目决策及执行情况；（三）预算安排、预算执行和财务收支的真实、合法和绩效情况；（四）有关目标责任制完成情况；（五）政府采购和国有资产管理情况；（六） “三公经费”管理和科研经费管理情况； 58 西南政法大学内部审计工作宣传手册（七）经济合同（协议）管理情况；（八）对外投资、对外办学管理情况；（九）内部控制制度的制定和执行情况；（十）履行党风廉政建设责任及本人遵守有关廉洁从政规定情况；（十一）对以往审计中发现问题的整改情况；（十二）其他需要审计的内容。第八条审计处作为学校的审计机构依法依规独立实施经济责任审计，任何单位和个人不得干扰、干涉，不得打击报复审计人员。审计处可以根据审计工作需要，经学校同意后向社会中介机构购买审计服务。审计人员对经济责任审计工作中知悉的国家和单位秘密、商业秘密，负有保密义务，并遵守审计回避制度。在审计过程中，遇有被审计领导干部被有关部门依法依规采取强制措施、立案调查或者死亡等特殊情况，以及不宜再继续进行经济责任审计的其他 59 西南政法大学内部审计工作宣传手册情形的，经主管校领导批准，或者根据组织部门的要求，可以中止或者终止审计。第九条经济责任审计的工作流程（一）组织部门提出审计对象建议名单，与审计处会商后，提交联席会议审议，审议后的审计对象列入年度审计计划; （二）组织部门向审计处下达经济责任审计委托书，委托审计处组织实施审计; （三）审计处开展审前调查。调查了解被审计单位和被审计领导干部的基本情况; （四）审计处成立审计组，编制经济责任审计实施方案; （五）审计组在实施审计 3 日前向被审计领导干部及其任期内所在单位送达审计通知书。接收人应在审计文书送达回证上签收; （六）召开审计进场会。审计组可以召开有审计组成员、被审计领导干部及其所在单位有关人员参加的会议，安排审计工作有关事项; 60 西南政法大学内部审计工作宣传手册（七）进行审计公示。由审计处在学校有关媒体或被审计领导干部任期内所在单位进行审计公示; （八）审计时，被审计领导干部及所在单位以及其他有关单位应当按审计组要求提供被审计领导干部履行经济责任的有关资料; （九）审计小组在征求被审计单位意见后出具审计报告，报审计处审定后由学校签发。第十条被审计领导干部及任期内所在单位的职责（一）应确定审计期间协调负责人和联络人各 1 名，配合审计工作开展；（二）按审计通知书要求，在规定时间内提供任职期间履行经济责任情况的书面材料。具体如下： 1.财务收支相关资料； 2.内部制度、工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、经济合同、考核检查结果、业务档案等 61 西南政法大学内部审计工作宣传手册资料； 3.领导干部履行经济责任情况的述职报告； 4.其他有关资料。（三）应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。第十一条校内有关单位的职责（一）组织部根据干部管理需要，提出审计对象建议名单，经联席会议审议通过后纳入年度审计计划，报请学校批准后，委托审计处组织实施。未纳入年度审计计划的，组织部认为急需审计的，应会商审计处后，由审计处报请学校批准后执行。（二）计划财务处应提供相关财务资料，对提供资料的真实性、完整性负责，并监督检查与财务有关的问题整改情况; （三）纪检监察部门按规定受理审计移送的案件线索，依纪依法查处违纪违法行为; （四）实施审计时，校内其他单位应当予以协 62 西南政法大学内部审计工作宣传手册助，并及时提供有关资料和信息。审计中发现的涉及校内其他单位的问题，由其他单位负责整改。第四章审计评价第十二条审计查证或认定的事实，依照国家法律法规、学校有关规定，对被审计领导干部履行经济责任情况做出客观公正、实事求是的评价。审计评价应当与审计内容相统一。一般包括领导干部任职期间履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任。第十三条对被审计领导干部履行经济责任过程中存在的问题,应按照权责一致原则，根据领导干部的职责分工，充分考虑相关事项的历史背景、决策程序等要求和实际决策过程，以及是否签批文件、是否分管、是否参与特定事项的管理等情况，依法依规界定其应当承担的直接责任、主管责任和领导责任。第十四条被审计领导干部以外的其他人员对有关问题应当承担的责任，审计处可以适当方式向 63 西南政法大学内部审计工作宣传手册学校报告或向有关单位提供相关情况。第五章审计报告第十五条审计报告应当征求被审计领导干部及其任期内所在单位的意见。被审计领导干部及其任期内所在单位，应当自接到审计报告征求意见稿之日起，按审计处规定时间内提出书面意见。逾期未提出书面意见的，视同无异议。审计发现的有关重大事项或重大经济案件调查等特殊事项，经主管审计的校领导批准，可以不征求被审计领导干部及其所在单位的意见，直接形成专题报告报送学校，不在审计报告中反映。根据工作需要，审计报告可以征求分管被审计领导干部任期内所在单位的校领导、联席会议有关成员单位的意见。第十六条审计报告按规定程序审批签发后，报送校领导，提交委托审计的组织部，并送达被审计领导干部及其任期内所在单位，抄送有关单位。 64 西南政法大学内部审计工作宣传手册被审计领导干部对审计结果有异议，在收到审计报告之日起的 30 日内，可向组织部提出申诉，由组织部作出是否复查的决定。复查由组织部负责。第十七条审计处对审计中发现的违反国家规定的财务收支行为，应作出审计决定进行纠正；对管理不规范问题，提出改正或完善的审计意见或审计建议。对典型性、普遍性、倾向性问题，以综合报告形式向学校报告。需要移送处理的事项，按规定移送有关部门处理。第六章审计整改、审计结果的运用第十八条被审计领导干部所在单位应当充分利用审计结果，反馈整改落实情况，根据审计意见和建议采取以下措施实施整改：（一）明确单位主要负责人的整改第一责任人职责，在党政领导班子会议上通报审计结果和整改要求；（二）制订整改方案，认真进行整改，并将整改结果书面报经分管校领导审核同意后，送审计处； 65 西南政法大学内部审计工作宣传手册（三）根据审计结果反映出的问题，追究有关责任人员的责任；（四）根据审计建议，采取措施，健全制度，加强管理。第十九条校各单位应当充分运用审计结果，提升内部管理水平，将经济责任审计结果及其整改情况作为干部管理监督、选拔任用、表彰奖励、单位及个人年度考核、加强预算管理和财务管理等工作的重要依据。对审计发现的重大问题，依法依纪作出处理，严肃追究有关人员责任。第七章附则第二十条本办法未尽事宜按国家相关法律、法规、制度和学校规定执行。第二十一条本办法自印发之日起施行。原《西南政法大学中层领导干部任期经济责任审计办法》（西政委发【2004】46 号）同时废止。 66 西南政法大学内部审计工作宣传手册附件 4 西南政法大学科研经费审计实施办法 (经 2018 年 4 月 18 日第 7 次校长办公会议审定通过) 第一章总则第一条为加强科研经费管理，规范学校科研经费审计工作，提高资金的使用效益，根据《中共中央办公厅国务院办公厅印发<关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见>的通知》（中办发〔2016〕50 号）、《审计署关于内部审计工作的规定》（2018 年审计署第 11 号令）、《教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见》（教技〔2012〕14 号）、《关于进一步完善我市财政科研项目资金管理等政策的实施意见》（渝委办发〔2017〕31 号）及《西南政法大学科研项目管理办法》（西政校发〔2016〕138 号）等文件精神，结合我校实际情况，制定本办法。第二条本规定所称科研经费审计，是指学校 67 西南政法大学内部审计工作宣传手册审计处依照相关法规制度对科研项目经费财务决算进行审签，以及对我校各类科研项目经费的管理及使用情况进行的审计。第三条凡纳入我校科研管理的各类科研项目均属于科研经费审计范围。第二章审计类型和审计方式第四条科研经费审计类型（一）科研项目经费决算表审签。主要是指按照国家科研经费管理的相关规定，对必须经由学校审计处审签后方能上报的科研经费财务决算表进行的审签。其具体审签范围，按照国家的有关规定确定。（二）科研项目经费管理及使用情况审计。主要是指审计处根据上级有关政策及学校工作安排，对纳入学校统一核算管理的科研项目进行的审计。第五条科研项目经费决算表审签和科研项目经费管理及使用情况审计由审计处负责，一般由内部审计人员组织实施，也可视情况委托社会中介机构 68 西南政法大学内部审计工作宣传手册审计。委托中介机构审计费用纳入学校财务预算。第三章审计内容和审计程序第六条科研经费审计的主要内容（一）科研项目经费决算表审签的主要内容： 1.经费决算表的编制是否符合国家的有关规定； 2.经费的支出是否与批复的预算一致，有无超预算现象； 3.决算报表数据是否与财务账簿记录相符，经费收入、支出、结余是否准确； 4.上级主管部门要求审计的其他内容。（二）科研项目经费管理及使用情况审计的主要内容： 1.执行国家及上级有关科研经费、财务管理政策，以及学校相关制度的情况； 2.经费是否纳入学校财务处集中核算、统一管理，是否专款专用； 3.项目资金、配套资金、自筹资金的到位情况； 69 西南政法大学内部审计工作宣传手册 4.经费预算执行是否合规，预算调整是否合理，程序是否规范； 5.经费是否按照规定的范围和标准支出，有无挤占、挪用、截留、转移资金等现象； 6.经费用于设备、软件、材料等物资采购是否符合相关规定，手续是否完善； 7.经费使用进度情况； 8.经费结余及使用情况； 9.其他需要审计的事项。第七条科研经费审计程序（一）科研项目经费决算表审签的程序： 1.科研项目负责人在结题前，应向科研处提交科研项目结项及决算审签相关资料，经科研处审核后，将结项审批书连同决算审签相关材料交审计处； 2.审计处自收到完整的科研经费决算审签材料后五个工作日内出具审签意见。如需延长时间的，由审计处确定; 70 西南政法大学内部审计工作宣传手册 3.对于资料不完整的，审计处不予审签，并退回科研处；对于审签中发现经费决算报表编制不规范的情况，审计处将审签材料退回科研处并要求进行完善和整改。（二）科研项目经费管理及使用情况审计的程序： 1.根据学校工作安排，审计处联合科研处确定审计项目； 2.审计处向项目负责人发送审计通知书； 3.项目负责人根据要求向审计处报送相关材料； 4.审计处按照相关要求实施审计； 5.审计处出具审计报告； 6.科研处督促项目负责人进行整改并要求其将整改意见提交审计处。第四章审计资料第八条科研经费审计所需要的资料（一）科研项目经费决算表审签所需要的资料 71 西南政法大学内部审计工作宣传手册包括： 1.经费决算审签备案表； 2.科研项目鉴定结项审批书; 3.科研项目立项通知（或项目合同）及预算回执； 4.财务处审核签章的科研经费决算报表、收支明细帐； 5.资产处签章出具的固定资产入账清单、采购招标文件和采购合同； 6.财务收支明细表中各项经费支出在决算表中归集明细的电子表格； 7.其他相关材料。（二）科研项目经费管理及使用情况审计所需要的资料包括： 1.科研项目立项通知及下达的项目预算回执； 2.科研项目实施协议、合同任务书及项目实施中相关的其他协议等； 3.科研项目结题财务决算表及经费使用说明； 72 西南政法大学内部审计工作宣传手册 4.项目经费使用的会计报表、账簿、凭证； 5.设备购置明细清单、采购招标文件、采购合同； 6.协作单位使用协作经费的财务证明资料； 7.项目结余经费使用计划； 8.课题组成员基本情况、课题立项基本情况、课题实施情况、课题成果形式及转化状况； 9.其他相关资料。第九条凡提交审计处的科研经费审计资料必须真实、完整、合法。第五章附则第十条本办法由审计处负责解释。第十一条本办法自印发之日起施行。 73